w ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
w физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», федеральными законами от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
w физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
w физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер базы, определенной в отношении участка, база принимается равной нулю.
НК РФ установлен особый порядок определения налоговой базы в отношении участков, находящихся в общей собственности. База рассчитывается для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного участка, пропорционально доле лица в общей долевой собственности. В отношении участков, находящихся в общей совместной собственности, база исчисляется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного участка, в равных долях.
Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на участок.
Если приобретателями названных объектов выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц рассчитывается пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей могут устанавливаться отчетные периоды — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
w 0,3% в отношении земельных участков:
w отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
w занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к названным фонду и объектам) или предоставленных для жилищного строительства;
w предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
w 1,5% в отношении прочих земельных участков., Допускается также установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель или разрешенного использования участка.
Льготы по взиманию земельного налога. От уплаты земельного налога полностью освобождаются следующие лица (табл. 4).
Таблица 4
Освобождение от уплаты земельного налога
Категория лиц
Участки, в отношении которых предоставлено освобождение
Организации, и учреждения уголовно-исполнительной системы
Предоставленные для выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций
Организации
Занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования;
занятые объектами мобилизационного назначения и мобилизационными мощностями, законсервированными или не используемыми в производстве; всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного назначения, отнесенным к создаваемым страховым запасам; испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродромами, объектами единой системы организации воздушного движения, отнесенными к объектам особого назначения
Религиозные организации
Находящиеся под зданиями, строениями и сооружениями религиозного и благотворительного назначения
Общероссийские общественные организации инвалидов
Используемые этими организациями для осуществления уставной деятельности
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если средне-списочная численность инвалидов среди работников этих организаций составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%
Используемые для производства и реализации товаров (за исключением ПАТ, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)
Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов
Используемые для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям
Организации народных художественных промыслов
Находящиеся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемые для производства и реализации изделий этих промыслов
Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, жизни, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов
Используемые для сохранения и развития их традиционного образа хозяйствования и промыслов
Научные организации РАН, РАМН, РАСХН, Российской академии образования, архитектуры и строительных наук, художеств
Находящиеся под зданиями и сооружениями и используемые ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности
Порядок исчисления земельного налога. Организации и физические лица исчисляют налог исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости земельных участков), утвержденных ставок налога и налоговых льгот.
Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно, причем предприниматели — лишь в отношении участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. За физических лиц, не являющихся предпринимателями, налог рассчитывают налоговые органы.
Представительный орган муниципального образования (законодательные органы Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей для физических лиц, уплачивающих налог на основании уведомления. Сумма авансового платежа исчисляется как произведение налоговой базы и доли ставки в размере, не превышающем 1/2 ставки, в случае введения одного авансового платежа, и 1/3 станки в случае двух платежей,
Сумма налога, подлежащая.уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам года, и суммами уплаченных в течение года авансовых платежей.
Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по истечении I, II и III кварталов как 1/4 соответствующей налоговой ставки 560
процентной доли кадастровой стоимости участка на 1 января текущего года.
При возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода перечисленных прав на участок (его долю) налог (авансовый платеж) в отношении участка исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа. полных месяцев, в течение которых участок находился у налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения прав. Если же возникновение (прекращение) прав произошло после 15-го числа, за полный месяц принимается месяц прекращения прав.
В отношении участка (его доли), перешедшего (перешедшей)по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Местные власти при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий плательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи.
Налогоплательщики, имеющие право на льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка. При возникновении (прекращении) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на льготу сумма налога (авансового платежа) в отношении участка, по которому предоставляется право на льготу, рассчитывается с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения права принимается за полный месяц.
Органы, ведущие государственный земельный кадастр, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы. Органы, ведущие кадастр, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля текущего года обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об облагаемых налогом участках по состоянию на 1 января по утвержденной Минфином России форме.
По результатам проведения кадастровой оценки земель кадастровая стоимость участков по состоянию на 1 января доводится до плательщиков не позднее 1 марта.
В отношении участков, приобретенных в собственность физическими лицами и организациями для жилищного строительства за исключением индивидуального строительства, сумма налога (авансовых платежей) исчисляется с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект.
При завершении строительства и регистрации прав на построенный объект до истечения трехлетнего срока сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, рассчитанной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) плательщику.
В отношении участков, приобретенных в собственность физическими лицами и организациями для жилищного строительства, за исключением индивидуального строительства, сумма налога (авансовых платежей) исчисляется с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до регистрации прав на построенный объект.
В отношении участков, приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, сумма налога (авансовых платежей) рассчитывается с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до регистрации прав на построенный объект.
Порядок и сроки уплаты налога. Налогоплательщики уплачивают налог и авансовые платежи в порядке и сроки, которые предусмотрены актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга). Срок уплаты налога для организаций и индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим годом.
В течение года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если актом представительного органа муниципального образования (заколами Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении года налогоплательщики уплачивают сумму налога. Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог и авансовые платежи по налоговому уведомлению, направленному налоговым органом.
Налоговая декларация. Организации и индивидуальные предприниматели по истечении года (до 1 февраля) представляют в налоговый орган по месту нахождения участка декларацию, форму которой утверждает Минфин России. Те из них, которые уплачивают авансовые платежи, по истечении отчетного периода (не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) представляют также расчет по авансовым платежам по утвержденной Минфином России форме.
3. Задача. Определить сумму транспортного налога, которую следует уплатить автотранспортному предприятию, на которое зарегистрированы следующие автомобили:
Вид и марка транспортного средства
Мощность двигателя транспортного средства, л.с.
Количество транспортных средств, ед.
1.Автобус ПАЗ-3205
120
2
2.Грузо-пассажирский УАЗ-2206
74
4
3.Легковой ГАЗ-31029
90
1
4.Автомобиль МАЗ-54323
301
РЕШЕНИЕ
ТН год = М ´ С
ТН год – годовая сумма транспортного налога
М – мощность двигателя
С – ставка налога
Ставка налога определяется по мощности двигателя транспортного средства. Следовательно:
Ставка, руб.
10
5
30
1. Автобус ПАЗ-3205
ТН год = 120 * 10 * 2 = 2 400 руб.
2. Грузо – пассажирский УАЗ – 2206
ТН год = 74 * 5 * 4 = 1 480 руб.
3. Легковой ГАЗ – 31029
ТН год = 90 * 5 = 450 руб.
4. Автомобиль МАЗ – 54323
ТН год = 301 * 30 = 9 030 руб.
Использованная литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
2. Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности – Ростов н/Д, «Феникс», 2001
3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение – М. Юрайт-М, 2001
4. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2001
5. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат., 2005
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.В.Миляков. – М.: КНОРУС, 2006
7. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2006.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
