Как видно из примера, применение нелинейного метода амортизации позволяет в первые месяцы списывать в уменьшение налогооблагаемой прибыли стоимость основных средств, почти в 2 раза большую, чем при линейном методе. Все это позволить сэкономить на налоге на имущество 12007 руб.

Возможность выбора метода начисления амортизации затруднена тем, что выбранный метод амортизации по каждому объекту применяется на протяжении всего срока начисления амортизации. Следовательно, его можно будет применять только для вновь приобретенного или созданного амортизируемого имущества. Хотелось бы обратить особое внимание на положение п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ, в котором указано что не относятся к амортизируемому имуществу объекты со стоимостью менее 10000 рублей. Их стоимость полностью относиться на расходы. Предприятию при приобретении имущества следует рассматривать возможность разбиения этого имущества на отдельные части, для того чтобы иметь возможность списать их стоимость сразу. А по составным частям, стоимость которых свыше 10000 рублей, выбрать нелинейный метод начисления амортизации. Который должен быть закреплен в приказе об учетной политике предприятия для целей налогообложения [9,с. 15-16].

В качестве одной из мер по уменьшению влияния принятой учетной политики на сумму уплачиваемых налогов, можно порекомендовать ООО «Триэс - Новосибирск» заключать договора с оговоренным сроком оплаты отгруженной продукции (желательно день отгрузки). Данная мера позволит также увеличить объем оборотных активов и увеличить их ликвидность.

Общий анализ приказа об учетной политике предприятия для целей налогообложения показал, что недостаточно уделено внимания его детальной проработке и закреплению положений позволяющих осуществить дальнейшее применение мероприятий по налоговому планированию, в частности метода признания доходов и расход для целей налогообложения, выбора начисления амортизации, работы с поставщиками и потребителями магазина.

3.2 Перевод деятельности предприятия на упрощенную систему налогообложения

Далее необходимо обратиться к таблице 2.6.1, чтобы определить какие налоги имеют наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей предприятия. Таковыми являются НДС (более 39,1 % в 2009 г.) и ЕСН (более 22,40 % в 2009 %). Предприятие не располагает льготами по данным налогам, но есть возможность их снизить или точнее заменить налогом, исчисленным при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН), предусмотренной главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. Об эффективности УСН свидетельствует и тот факт, что, по заявлению Минфина России, на предприятие работающие по УСН приходиться всего 6% налоговой нагрузки страны [15, с. 195] .

УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а так же налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для применения УСН организации необходимо соответствовать некоторым критериям. Для удобства анализа соответствия ООО «ТРИЭС - Новосибирск» составим таблицу 3.2.

Таблица 3.2 – Соответствие ООО «Триэс - Новосибирск» критериям по применению упрощенной системы налогообложения

Из таблицы 3.2 следует, что ООО«Триэс - Новосибирск» соответствует основным критериям для применения УСН. Теперь необходимо рассчитать два варианта применения УСН, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. По ним применяются разные ставки – 6% и 15% соответственно. Рассчитать по каждому из них налоговую нагрузку и на основании этого сделать вывод о применении того или иного варианта.

Расчет будет производиться по 2009 году. Произведем расчет варианта, в котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. При этом ставка налога будет равна 6%. Так как единый социальный налог отменяется, но остаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 357,69 тыс.руб., доходы организации составили 7940,00 тыс.руб. Сумма налога рассчитывается, как произведение доходов на ставку налога. Н2009 = 7940,00 * 6% = 476,40 тыс.руб. Составим таблицу 3.3 налоговых платежей предприятия.

Таблица 3.3 Налоговые платежи предприятия при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы

Из таблицы 3.3 следует, что общая сумма налоговых платежей организации по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 2080,00 тыс.руб. руб. до 1302,09 тыс.руб. (на 37,40 %).

Произведем расчет совокупной налоговой нагрузки в данном варианте:

СНН =1302,09 / 7940,00 = 16,40 %

Из расчетов видно, что произошло значительное уменьшение налоговой нагрузки с 26,20 % до 16,40 %.

Произведем вариант расчета, при котором в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база в данном случае рассчитывается, как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Налоговая база = 7940,00 – 7364,00 = 576,00 руб.

Н2009 = 576,00 * 15% = 86,4 тыс.руб. Составим таблицу 3.4 налоговых платежей предприятия по данному варианту.

Таблица 3.4 – Налоговые платежи предприятия при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

Общая сумма налоговых платежей организации по сравнению с применением общего режима налогообложения за аналогичный период снизилась с 2080,00 тыс.руб. руб. до 912,09 тыс.руб. (на 56,15 %), и по сравнению с предыдущим вариантом расчета, где в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы с 1302,09 тыс.руб. руб. до 912,09 тыс.руб. (на 29,95 %). Следует значительное снижение суммы налоговых платежей. Что свидетельствует о наиболее эффективном применении варианта УСН с выбором в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

Рассчитаем совокупную налоговую нагрузку:

СНН = 912,09 / 7940,00 = 11,49 %

Если сравнивать варианты расчета по УСН наиболее привлекательным выступает вариант, при котором в качестве объекта налогообложения по УСН выступают доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Для наглядности результаты расчетов представим в виде гистограммы на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 – Налоговая нагрузка магазина при разных режимах налогообложения

Как видим из вышеизложенного, применение упрощенной системы налогообложения значительно снижает налоговое бремя, ложащееся на предприятие. Очевидно, что ставка налога в 15% от налоговой базы «доходы, уменьшенные на величину расходов» гораздо ниже 42%, складывающихся из 18% НДС и 24% налога на прибыль, исчисляемых с налоговой базы, определяемой примерно по тому же принципу. Используя данную систему, организация может снизить цену продукции, в распоряжении предприятия будет оставаться гораздо больше средств для развития, увеличится сумма распределяемой прибыли среди собственников предприятия. Все это в совокупности повысит конкурентоспособность магазина. Кроме того, при использовании упрощенной системы налогообложения значительно упрощается учет на предприятии, что в свою очередь снижает затраты на оплату труда сотрудников подразделений, занимающихся учетом.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10