Поступление и расходование денежных средств конкретизируется по направлениям в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой видов деятельности. При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается:
- под текущей деятельностью - деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;
- под инвестиционной деятельностью - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера;
- под финансовой деятельностью – деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету, в том числе от юридических и физических лиц.
Составляем отчет о движении денежных средств предприятия косвенным методом:
Таблица 6. Отчет о движении денежных средств. Единица измерения: тыс. руб.
Показатели
За отчетный период
Операционная деятельность
Прибыль до налогообложения
3893,6
Корректировки на:
- Амортизация
1334,24
- Изменение резерва под обесценение запасов
-72,0381
- Прибыль (убыток) от выбытия основных средств
-391,84
- Пени и штрафы
-446,4
- Процентные доходы
-471,2
- Прибыль (убыток) от реализации инвестиций и прочих финансовых активов
-223,2
- Прочее
Операционная прибыль до изменений в оборотном капитале
3399,96
- Изменение запасов
190,96
- Изменение дебиторской задолженности
-322,4
- Изменение кредиторской задолженности
-391,344
- Изменение налогов к возмещению
37,2
- Изменение налогов к уплате
558
Денежные средства, полученные от операционной деятельности (направленные на операционную деятельность)
3472,38
- Проценты уплаченные
-
- Налог на прибыль уплаченный
-1550
Чистый денежный поток по операционной деятельности
1922,38
Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах предприятия, их движении в виде потоков денежных средств. В данном случае чистая прибыль предприятия корректируется на «не денежные составляющие», такие как амортизация и изменения в структуре активов и обязательств (например, изменение «дебиторской задолженности» ), таким образом выходя на сумму чистого денежного потока от операционной деятельности. При таком подходе к составлению отчета о движении денежных средств выделяется два основных типа корректировок:
- корректировки, связанные со статьями отчета о прибылях и убытках;
- корректировки, связанные с изменением в оборотном капитале .
Первая группа корректировок связана с исключением не денежных статей, влияющих на чистую прибыль, но не являющихся денежными потоками, а также исключением из чистой прибыли статей, относящихся к инвестиционной и финансовой деятельности (например, прибыль от продажи основных средств).
После этих корректировок получаем показатель «операционная прибыль до изменений в оборотном капитале», который является промежуточным, но весьма полезным для финансового анализа, поскольку позволяет менеджменту предприятия, видеть какое реальное финансовое состояние компании - насколько она прибыльна, до того как начисляются такие расходы как амортизация, проценты, налоги и т. д.
Результатом второй группы корректировок является поправка данного показателя на изменения в балансовых статьях. Например, если дебиторская задолженность вся оплачивается в денежной форме, нет взаимозачетных операций, и она выросла на конец периода, то показатель «операционная прибыль до изменений в оборотном капитале» следует уменьшить на это изменение, поскольку реальный денежный поток меньше выручки за период на сумму данной величины прироста дебиторской задолженности.
Косвенным методом можно составлять только отчет о движении денежных средств в части операционной деятельности. Отчет о движении денежных средств в части инвестиционной и финансовой деятельности может быть составлен только прямым методом .
Основной недостаток данного метода составления отчета - необходимость сбора большого количества дополнительной информации о статьях не денежного содержания, изменениях в оборотном капитале. Эта информация не содержится в отчетности предприятий и требуется дополнительный анализ оборотов по счетам. Также нужно иметь другие формы отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в капитале).
3. Чтобы использовать баланс для проведения анализа финансового состояния предприятия, преобразуем его исходную форму в уплотненный аналитический вид.
Таблица 7. Формирование показателей уплотненного аналитического баланса предприятия на 1 января 200Х г. Единица измерения: тыс. руб.
На начало года
На конец отчетного периода
1.
Внеоборотные активы
12721,3
14241,3
2.
Оборотные активы, в том числе:
11791,3
10552,6
2
Материально-производственные запасы
6262,0
6026,3
3
Дебиторская задолженность
1215,1
1475,4
4
Наиболее ликвидные активы
4314,2
3050,9
5
Итого имущества
24512,6
24793,9
6
Собственный капитал
12262,4
13381,7
7
Долгосрочные обязательства
2926,3
3199,1
8
Краткосрочные обязательства, в том числе:
9323,9
8213,1
9
Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)
7005,0
6539,1
10
Краткосрочные кредиты и займы
2318,9
1674,0
11
Итого финансовых ресурсов
Таблица 8. Анализ динамики статей баланса предприятия. Единица измерения: тыс. руб.
1
1520,0
-1238,7
-235,7
260,3
-1263,3
281,3
1119,2
272,9
Краткосрочные обязательства, в том числе
-1110,8
-466,0
-644,9
12
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6