Московский Институт Экономических Преобразований
Факультет: финансы и кредит
Курсовая работа
на тему:
Имущество как предмет налогообложения
по дисциплине: Налоги и налогообложение
Выполнил Семенов С.В.
Проверил Герасимова М.В.
Уфа-2010г
Содержание
Обзор экономической литературы
Введение
Глава 1. Экономическая сущность налога на имущество предприятий
1.2 Налогоплательщики
1.3 Объекты налогообложения
1.4 Налоговая база и порядок определения налоговой базы
1.5 Ставки налога на имущество
1.6 Налоговый период. Отчетный период
1.7 Налоговая декларация
1.8 Налоговые льготы
1.9 Технология расчета
Глава 2. Налог на имущество организаций в Республике Башкортостан
2.1 Общие положения
2.2 Налоговая ставка
2.3 Налоговые льготы
2.4 Порядок и сроки уплаты налога и платежей
Заключение
Список использованной литературы
1. "Сходство между сборщиками налогов и грабителями проистекает из самого смысла слова "налог", которое означает изъятие силой. Американский исследователь Чарльз Адамс,
2. «По сути, квартплата - это и есть налог на имущество (квартиру), который ежемесячно платит каждый украинец, владеющий жильем. Авторы поданных законопроектов об этом «как-то забыли», и в случае принятия любого из законопроектов получится, что один и тот же по своей сути налог мы будем платить дважды». Эксперт Национального института стратегических исследований Сергей Киселев
3. Выступая на международной конференции "Оценка и налогообложение недвижимости: международный опыт и российский выбор", заместитель министра финансов России Сергей Шаталов сообщил, что единый налог на недвижимость, который заменит налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог, вряд ли будет введен до 2010 года. Министерство финансов России, заместитель министра Шаталов Сергей Дмитриевич
4. "Считал бы правильным отменить налог на имущество, переходящее в порядке наследования.Миллиардные состояния все равно где-то запрятаны в оффшорах.Они не передаются по наследству, а какой-нибудь садовый домик - за него нужно заплатить такие деньги, которые часто человеку не по карману", - сказал В. Путин
5. "Снижать налоговое давление нужно на тех людей, которые едва выживают, имея прожиточный минимум и обложить налогами тех, которые имеют коттеджи под Киевом.Это будет закон для богатых, в том числе известных политиков, которые регистрируют свое недвижимое имущество на членов семьи", - объяснил Цушко Василий Петрович
6. 10 апреля губернатор Новосибирской области Виктор Толоконский объявил, что инвесторы, открывающие производство на территории технопарковой зоны Академгородка, будут освобождены от налогов на прибыль, имущество и землю. Толоконский Виктор Александрович
Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих объектов и граждан в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Одним из важнейших налогов является налог на имущество физических лиц, так как он играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета.
В странах с развитой рыночной экономикой налоги, кроме выполнения традиционных фискальных функций становятся все более активным инструментом государственной социальной и экономической политики. "Налоги" – это привычное слово зачастую произносится с тревогой, а иногда и с возмущением, как предпринимателями, так и рядовыми тружениками. Люди с озабоченностью говорят о возросшей тяжести налогов, об обременительной и непривычной необходимости представлять в налоговые инспекции декларации о доходах, горячо обсуждают, какие налоги и когда надо платить, каковы их ставки. Причина беспокойства, вероятно, заключается в том, что введение с начала 1992 года новой налоговой системы связано в сознании большинства граждан России с массой непонятных изменений по сравнению с привычным порядком налогообложения. Появление новых видов налогов означает для предприятий усложнение расчетов и отчетности по налогообложению, нынешний механизм взимания подоходного налога с граждан требует от налогоплательщиков строгого фиксирования всех полученных в течении года доходов и тщательного заполнения налоговой декларации.
Налог на имущество организаций вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами федерации, но в пределах, указанных ст.380 Налогового кодекса РФ. Ими также установлены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, которые могут быть расширены. Налог уплачивают юридические лица в соответствии со стоимостью принадлежащего ему имущества.
Плательщиками налога на имущество в соответствии с п. 1 ст. 373 Кодекса признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, если они осуществляют деятельность в России через постоянные представительства и (или) владеют на праве собственности недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
К российским организациям относятся все юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Следовательно, плательщиками налога на имущество организаций являются и коммерческие, и некоммерческие российские организации.
К иностранным организациям относятся иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, а также филиалы и представительства таких юридических лиц и организаций
В то же время не признаются налогоплательщиками организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении имущества, используемого ими в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи и развитием его как горноклиматического курорта.
Для российской организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве объектов основных средств. При этом в объект налогообложения включается и то имущество, которое вы передали другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение, в доверительное управление или внесли в совместную деятельность (п. 1 ст. 374 Кодекса).
Отметим, что с 1 января 2009 г. к объекту налогообложения также отнесено имущество, которое получено российской организацией по концессионному соглашению и отвечает указанным выше условиям.
Объект налогообложения для иностранных организаций различается в зависимости от следующих критериев:
1) ведет организация или нет деятельность в РФ через постоянное представительство;
2)имеет ли организация недвижимое имущество в РФ, если постоянного представительства у нее нет.
Если иностранная организация ведет деятельность в России через постоянное представительство, то объектом налогообложения для нее будет любое движимое и недвижимое имущество, которое относится к основным средствам по правилам бухгалтерского учета.
Для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России, объект налогообложения возникает, только если они имеют имущество, которое отвечает определенным условиям (п. 3 ст. 374 Кодекса), а именно:
1) имущество является недвижимым;
2) имущество находится на территории РФ;
3) имущество принадлежит иностранной организации на праве собственности.
С 1 января 2009 г. к объекту налогообложения отнесено также недвижимое имущество, которое получено иностранными организациями по концессионному соглашению и находится в России.
К объекту налогообложения не относится следующее имущество:
- земельные участки;
- иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
Отметим, что Кодекс не содержит понятий «объекты природопользования», «природные ресурсы», «водный объект». В этом случае можно обратиться к отраслевому законодательству, которое регулирует соответствующие правоотношения (п. 1 ст. 11 Кодекса).
Так, понятие природных ресурсов содержится в ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". При этом к природным ресурсам отнесены не только естественные природные объекты, но и объекты, созданные человеком, если они обладают свойствами природных объектов и имеют рекреационное и защитное значение (так называемые природно-антропогенные объекты).
Чтобы определить понятие «водный объект», можно обратиться к Водному кодексу РФ.
Согласно п. 4 ст. 1 Водного кодекса РФ под водным объектом понимается природный или искусственный водоем, водоток и иной объект, сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима. Виды водных объектов указаны в ст. 5 Водного кодекса РФ. К ним относятся реки, ручьи, каналы, озера и т.д.
Объектом налогообложения не признается также имущество федеральных органов исполнительной власти, если одновременно соблюдаются следующие условия (п.п. 2 п. 4 ст. 374Кодекса):
- имущество принадлежит указанным органам на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;
- в федеральном органе исполнительной власти законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
Страницы: 1, 2, 3
