4. Единица обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога (1 руб. дохода, 1 га земли и т.п.).
5. Налоговый оклад – общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени.
6. Налоговые ставки - величина налога в расчете на единицу обложения. Устанавливается либо в процентном отношении к налоговой базе, либо в абсолютном измерении в зависимости от величины от налогооблагаемого объекта. Различают налоговые ставки:
- прогрессивные – чем больше налогооблагаемая база, тем больше ставка налога. Примером может служить ставка подоходного налога в РФ, действовавшая до 2008 г.
- регрессивные – ставка налога, уменьшаемая с увеличением налогооблагаемой базы. Например, ставка единого социального налога в РФ.
- пропорциональные – ставка налогообложения не зависит от величины налогооблагаемой базы. Этот вид налоговых ставок используется для большинства налогов в РФ.
7. Налоговые льготы - установленные законом вычеты из налоговой базы, наступающие при тех или иных условиях, и сокращающие как размер налоговой базы, так и размер уплачиваемого налога. Наиболее распространенными налоговыми льготами являются: необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из налогообложения, понижение налоговых ставок.
8. Способ уплаты налога – способ расчета и взимания налогового платежа, зависящий от распределения функций по исчислению и внесению в бюджет налога между налогоплательщиками и налоговыми органами. Различают кадастровый способ уплаты (земельный налог, поимущественное налогообложение физических лиц), способ уплаты у источника (налог на доходы физических лиц), декларационный способ (большинство налогов с предприятий).
Неналоговые доходы характеризуются отсутствием фискально – постоянного характера, твердо установленной (как для налогов) ставки, а также целевой направленностью использования поступлений. Неналоговые доходы не должны жестко планироваться, как правило, они устанавливаются на уровне, сложившемся в прошлом году.
Выделяют следующие неналоговые доходы:
1. доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от хозяйственной деятельности:
1.1 доходы от использования имущества;
1.2 дивиденды по акциям государства;
1.3 аренда;
1.4 проценты по банковским вкладам;
1.5 прибыль ЦБ РФ и др.;
2. доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (приватизация, продажа государственных акций, конфискация и др.);
3. доходы от реализации государственных запасов;
4. доходы от продажи земли и нематериальных активов;
5. поступление капитальных трансфертов из негосударственных источников;
6. административные платежи и сборы;
7. штрафные санкции, возмещение ущерба;
8. доходы от внешнеэкономической деятельности (проценты по государственным кредитам, экспорт);
9. прочие.
Значительный удельный вес в доходах Федерального бюджета занимают целевые бюджетные фонды – денежные фонды, образуемые в составе консолидированного бюджета страны за счет целевых источников средств и используемые на финансирование определенных государственных или местных расходов под контролем фискальных органов государства. Целевые бюджетные фонды формируются в бюджете с 1995 г. ежегодно их состав может изменяться. Так, например, в бюджете 2000 года были предусмотрены новые фонды:
- фонд контрольно – ревизионных органов Министерства финансов;
- фонд по охране озера Байкал.
Кроме того, в бюджете сформированы следующие целевые бюджетные фонды:
- федеральный дорожный фонд;
- федеральный экологический фонд;
- фонд министерства по налогам и сборам;
- государственный фонд борьбы с преступностью;
- фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и др.
Подавляющая часть средств целевых бюджетных фондов консолидируется в Федеральном бюджете. Самый крупный из них до 2001 года был Федеральный дорожный фонд РФ (его удельный вес составлял порядка 70 % доходов целевых бюджетных фондов). В бюджете 2010 года все вышеперечисленные фонды упразднены и создан Фонд министерства РФ по атомной энергетике.
Расходы государственного бюджета: экономическое значение, классификация, структура
Расходы бюджета представляют экономические отношения, которые возникают между государством, с одной стороны, и предприятиями, организациями и гражданами, с другой, в процессе распределения и использования по различным направлениям средств бюджетного фонда. Совокупность конкретных видов государственных расходов, тесно взаимосвязанных между собой, представляет систему государственных расходов.
Принципы построения системы государственных расходов:
а) целевая направленность средств;
б) безвозвратность расходования государственных ресурсов;
г) соблюдение режима экономии - последовательная минимизация затрат относительно получаемого результата.
Схематично структуру государственных расходов можно представить в следующем виде (рис. 2):
Расходы классифицируют по функциональной, ведомственной, экономической, территориальной классификации расходов. Экономическая классификация выделяют текущие расходы – обеспечивающие текущее финансирование органов государственного управления, бюджетных учреждений, и капитальные – денежные затраты государства, связанные с финансированием инновационной и инвестиционной деятельности государства.
Виды расходов по разделам функциональной классификации были представлены в таблице 2. Данные расходы отражают направление средств бюджета на выполнение конкретных функций государства.
Основные задачи в области государственных расходов в настоящее время:
- снижение расходов на управление;
- сокращение числа федеральных целевых программ (за счет местных бюджетов);
- сокращение расходов на оборону;
- снижение уровня дотаций по отдельным отраслям;
- предоставление приоритета в финансировании расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.
Бюджетный дефицит: понятие, причины, источники финансирования
Различные соотношения бюджетных показателей позволяют характеризовать бюджет с трех возможных состояний:
- когда расходы бюджета превышают его доходы, образуется отрицательное бюджетное сальдо, или дефицит бюджета;
- превышение доходной части бюджета над его расходами называется профицитом бюджета;
- сбалансированным называется бюджет, доходная и расходная части которого равны.
(1)
где Деф – размер дефицита бюджета, %;
Д – доходы бюджета, руб.;
Р - расходы бюджета, руб.
Бюджетный дефицит чаще всего бывает вынужденным. Неэффективная бюджетная политика приводит к росту бюджетного дефицита и увеличению суммы государственного долга. Однако, в некоторых случаях дефицит может быть инициирован органами власти ввиду принятия программ, требующих крупных бюджетных расходов. Как правило, от таких вложений в будущем ожидаются доходы, оправдывающие затраты по погашению дефицита текущего периода. Таким образом, можно выделить следующие причины дефицитов бюджетов:
1. кризисные явления в экономике;
2. чрезвычайные ситуации и стихийные бедствия;
3. милитаризация экономики в мирное время;
4. крупные вложения в развитие экономики и изменение его структуры;
5. чрезмерное увеличение темпов роста социальных расходов по сравнению с темпами роста ВВП.
За 2009 год в России впервые за последние несколько лет сложился профицит Федерального бюджета. По предварительной оценке (на 1.03.2009 г.) профицит составил 177,2 млрд. руб., или 2,6% ВВП против дефицита федерального бюджета в размере 1,1% ВВП за 2008 год.
Наличие бюджетного дефицита требует от органов власти поиск источников его покрытия. Различают налоговый и кредитный методы финансирования дефицита. Налоговый метод предполагает увеличение доходов бюджета за счет поступления налоговых платежей: поднимаются налоговые ставки, расширяются объекты налогообложения, отменяются льготы, увеличивается число налогов. Кредитный способ позволяет приобрести недостающие средства за счет займов на внутреннем и внешнем рынке. Разновидностью кредитного метода является эмиссионный, который представляет собой осуществление эмиссии Центральным Банком РФ.
Источники финансирования дефицита бюджета:
1. Внешние источники:
а) кредиты иностранных государств, банков и международных финансово – кредитных организаций в иностранной валюте;
б) облигационные валютные внешние займы.
2. Внутренние источники:
а) выпуск государственных ценных бумаг внутренних займов;
б) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;
в) кредиты ЦБ РФ.
Последний источник финансирования дефицита бюджета по своей сути представляет собой денежную эмиссию, следовательно, является инфляционным.
Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов, то вводится механизм секвестра расходов.
Секвестр – это пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям, кроме защищенных, в течение оставшегося времени финансового года. Состав защищенных статей определяется органами власти, составляющими бюджет. Как правило, к ним относятся расходы по выплате заработной платы, социальных пособий, стипендии, медикаменты и перевязочные средства и т.п.
Литература
1. Абрамова М.А., Александровна Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: ИМПЭ, 2009.
2. Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы. - СПб.: Изд-во «Питер», 2006.
3. Большаков C. В. Финансовая политика и финансовое регулирование экономики переходного периода // Финансы. 2008. № 11.
4. Булатова А. С. Экономика: учебник. М.: Бек. 2004. Гл. 16. С. 260 — 277.
5. Буретин Л.Н. Рынок ценных бумаг и производственных финансовых инструментов. М., 2000.
Страницы: 1, 2, 3
