в 2001 году – 84 770 руб.
(150 000 руб. доходов – 65 230 руб. принимаемых расходов = 84 770 руб.);
в 2002 году – 189 420 руб.
(270 000 руб. доходов – 80 580 руб. принимаемых расходов = 189 420 руб.);
в 2003 году – 150 720 руб.
(270 000 руб. доходов – 119 280 руб. принимаемых расходов = 150 720 руб.).
При ставках налогообложения 20% в 2001 и 2002 годах и 15% в 2003 году сумма налогов по ставке составила:
в 2001 году – 16 954 руб.
(84 770 руб. * 20% = 16 954 руб.);
в 2002 году – 37 884 руб.
(189 420 руб. * 20% = 37 884 руб.);
в 2003 году – 22 608 руб.
(150 720 руб. * 15% = 22 608 руб.).
Так как в 2001 и 2002 годах ООО «Арт Медия» ежеквартально в течение года выплачивало стоимость патента на право применения упрощенной системы налогообложения, сумма исчисленного по ставке налога подлежит уменьшению на выплаченную стоимость патента. В результате этого сумма налога к уплате за IV квартал составила:
в 2001 году – 15 557 руб.
(выплаты IV квартала 2001 года по патенту в федеральный, региональный и местный бюджеты –
697 руб. + 309 руб. + 391 руб. = 1 397 руб.;
16 954 руб. – 1 397 руб. = 15 557 руб.);
в 2002 году – 36 487 руб.
(выплаты IV квартала 2002 года по патенту в федеральный, региональный и местный бюджеты –
37 884 руб. – 1 397 руб. = 35 487 руб.).
В 2003 году отменена обязанность по приобретению патента, и не применяются иные вычеты, в связи с чем сумма налога к уплате за IV квартал 2003 года равна сумме налога, исчисленного по ставке, и составляет 22 608 руб.
Минимальный налог по результатам деятельности ООО «Арт Медия» в IV квартале 2003 года не применяется, так как налог, исчисленный по результатам деятельности организации, превышает размер минимального налога:
270 000 руб. * 1% = 2 700 руб. (сумма минимального налога),
2 700 руб. < 22 608 руб.
Приведенные расчеты сведены в табл. 1.
Таблица 1
Сравнительный расчет сумм налогов при применении
ООО «Арт Медия» старого и нового механизма УСН, руб.
Исходные данные
Объект налогообложения при УСН
совокупный доход
доход, уменьшенный на величину расходов
1
2
3
Показатели, применяемые в расчетах
Анализируемый период
IV квартал
2001г.
2002г.
2003г.
Доход (выручка)
150 000.
270 000
Расходы
Зарплата
42 000
Взносы на обязательное пенсионное страхование (14%)
5 880
Аренда офиса
18 000
Аренда автомобиля
2 400
Обновление баз данных
6 000
Аудиторские услуги
15 000
Телефонные, почтовые услуги
24 000
Услуги по обслуживанию оргтехники
2 250
Услуги банка
1 500
ГСМ
Электрическая энергия
Судебные расходы
700
1 050
Канцелярские товары
ИТОГО расходы
65 230
80 580
119 280
Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения
Налогооблагаемая база
84 770
189 420
150 720
Ставка налогообложения
20%
15%
Сумма налога по ставке
16 954
37 884
22 608
Вычеты из налога (по 2001-2002г.г. – стоимость патента за IV квартал:
697руб.+309руб.+391руб.=1397руб.)
1 397
Сумма налога к уплате
15 557
36 487
сумма налога с учетом уплаченной стоимости патента
В IV квартале 2003 года ООО «Арт Медия» в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, что привело к следующим показателям деятельности организации за квартал:
–величина дохода – 270 000 рублей,
–общая величина расходов – 122 580 рублей,
–величина расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход – 119 280 рублей,
–налогооблагаемая база – 150 720 рублей,
–ставка налога – 15 процентов,
–сумма налога к уплате – 22 608 рублей.
Из приведенных в табл.1 данных видно, что применяемый в 2003 году режим налогообложения более выгоден для ООО «Арт Медия», так как при тех же объемах и соотношении доходов и расходов организация заплатила в IV квартале 2002 года единый налог на 13 879 руб. больше, чем в том же периоде 2003 года:
36 487 руб. – 22 608 руб. = 13 879 руб.
Разница в суммах уплаченных налогов, составила более 5% дохода организации:
270 000 руб.*5,14%=13 878 руб.
Сравнение текста главы 26 НК РФ с действовавшим ранее Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» приводит к довольно радостным выводам.
В соответствии с п. 2 ст. 1 закона от 29.12.95 № 222-ФЗ применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие этого закона, также предусматривало замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Однако при этом говорилось, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты единого социального налога.
В отличие от ранее действовавшего законодательства, глава 26 НК РФ снимает с субъектов обложения единым налогом обязанность уплаты единого социального налога, что, безусловно, вне зависимости от прочих положительных изменений в режиме применения "упрощенки", делает ее существенно более выгодной.
Однако отрицательным моментом для юридических лиц стало то, что они теперь обязаны уплачивать транспортный налог и налог на рекламу.
Второе, что интересует при формировании общего представления об упрощенной системе налогообложения - это налоговая база обложения единым налогом и его ставки. И здесь, по сравнению с ранее существовавшим порядком, глава 26(2) НК РФ предлагает налогоплательщикам значительно более льготные условия.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
