· Налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами за счет средств, остающихся в их распоряжении.
· Налоги на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности.
· Упрощенная система налогообложения, в которую входят.
· Другие налоги и сборы.
· Платежи во внебюджетные фонды.
Необходимо отметить, что в 1992 году налоговая система формировалась в условиях нарастающего экономического кризиса, который обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, и потому налоговая политика того периода приобрела исключительно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. С 1992 года проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, которые несколько уменьшали уровень налоговых изъятий, но принципиально не улучшали саму налоговую систему. Уровень налоговой нагрузки на экономику снизился по сравнению с 1992 годом, но все равно остается достаточно высоким.
Отчасти такой уровень налоговой нагрузки на экономику объясняется тем, что налоговые поступления являются основным источником доходов бюджета Республики Беларусь. В 2000 году они составляли 76,5 % доходов консолидированного бюджета, в 2002 – 72,5 %. [27, стр. 111]. А если сюда добавить доходы целевых бюджетных фондов, то и вовсе получается более 90%. В тоже время в развитых странах основу доходов бюджета также составляют налоги, однако, уровень налоговой нагрузки на экономику в большинстве из них ниже. Теперь рассмотрим ситуацию последних лет в нашей стране.
Таблица 1 - Структура доходов бюджета РБ в 2003 году, %. [21;с.25].
Единый налог с индивидуальных предпринимателей
1,9 %
Платежи от фонда заработной платы
3,0 %
Доходы от внешнеэкономической деятельности
7,7 %
Прочие налоги
16,9 %
Налоги на добавленную стоимость
24,0 %
Оборотные налоги
16,1 %
Подоходный налог
8,4 %
Налог на прибыль
7,6 %
Налог на доходы
1,4 %
Акцизы
7,0 %
Налог на недвижимость
3,9 %
Земельный налог
2,1 %
А теперь отразим динамику поступления основных налогов в бюджет РБ в ценах 2003 года, млрд. руб.
Таблица 2 - Виды налогов на 2002-2003 гг. [4;с.168]
Виды налогов
2002 год млрд. руб.
2003 год млрд. руб.
НДС
2828,367403
2919,192289
1732,81966
1954,221815
762,537543
846,3170245
830,5686615
930,2221835
405,7098184
472,6877824
995,023386
1024,33207
Таблица 3. - Информация об уровне централизации и налоговой нагрузке по Республике Беларусь и зарубежным странам % к ВВП. [8; с.108].
Уровень централизации финансовых ресурсов государства
Налоговая нагрузка на экономику
Дания
65,3%
49,9%
Бельгия
57,4%
44,0%
Италия
39,1%
Великобритания
56,5%
37,3%
Франция
52,1%
44,4%
США
42,2%
28,0%
Российская Федерация
31,3%
26,1%
Республика Беларусь
44,6%
40,3%
Величина налоговой нагрузки на экономику, сложившаяся в 2004 году в Республике Беларусь, вполне сопоставима с аналогичным показателем по странам с развитыми рыночными отношениями, хотя несколько выше, чем в некоторых странах СНГ. Это связано с высокой социальной ориентированностью белорусского бюджета и проведением мероприятий по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. На финансирование столь значимых расходных статей нашим государством ежегодно направляется более половины финансовых ресурсов, аккумулируемых в рамках республиканского бюджета.
В 2004 году налоговая система республики не претерпела существенных изменений как по количеству налогов, так и в части методологии их исчисления. В русле решения задачи по поэтапному снижению налоговой нагрузки, поставленной Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 годы, была снижена ставка по НДС с 20 до 18%, а также совокупная ставка по оборотным налогам с 4,5 до 4,25%. Чтобы не допустить потерь бюджета от снижения фискального давления по косвенным налогам была отменена пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 15%, пересмотрены и отменены некоторые неэффективные концептуальные налоговые льготы, ужесточены подходы по предоставлению налоговых преференций в индивидуальном порядке.
В результате за 2004 год величина налогового бремени на экономику республики без учета отчислений в Фонд социальной защиты населения составила 29,4% и по сравнению с 2003 годом практически не изменилась [5, ст.38].
Структура налоговой нагрузки, сложившаяся в 2003 и 2004 годах, приведена на таблице 4.
2003 год
2004 год
Смешанные налоги
2,4
Прямые налоги
8,4
9,1
Косвенные налоги
18,5
17,9
Таблица показывает, что за 2004 год в структуре налоговой нагрузки произошли определенные изменения. В частности, с 8,4 до 9,2 процента в ВВП увеличилась доля прямых налогов, что обусловлено существенным ростом поступлений по данной группе платежей (темп роста – 121,4 процента). Наиболее стремительная динамика сложилась по налогу на прибыль, поступления по которому в сопоставимых ценах возросли на 43,8 процента, а доля данного налога в ВВП увеличилась с 2,6 до 3,3 процента. Усиление роли прямых налогов в 2004 году обусловлено существенным увеличением массы прибыли в целом по экономике республики и ростом реальных доходов населения. В частности, по данным Министерства статистики и анализа Республики Беларусь прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг за 2004 год возросла в 4,5 раза, реальные доходы населения – более чем в 1,1 раза.
На фоне укрепления позиций прямых налогов в структуре налоговой нагрузки несколько ослабла роль косвенных налогов, доля которых в ВВП в 2004 году составила 17,9 процента и относительно 2003 года сократилась на 0,6 процентных пункта. Основной причиной такого структурного сдвига стало снижение ставок по НДС и оборотным налогам.
Некоторое уменьшение доли оборотных налогов и НДС в ВВП вовсе не означает сокращения поступлений по данным доходным источникам. Так, по сравнению с 2003 годом оборотные налоги увеличились на 9,5 процента, НДС – на 8,3 процента в сопоставимых ценах. Снижение же доли указанных платежей в ВВП связано с его опережающей динамикой (111,0 процента).
Традиционно наиболее стабильной группой налогов с позиций роли в формировании доходов бюджета являются смешанные налоги, которые включают ресурсные платежи и отчисления от фонда оплаты труда. В частности, в 2004 году доля данной группы налогов в ВВП составила 2,4% и по сравнению с прошлым годом практически не изменилась.
Что касается текущего финансового года, то с учетом предусмотренного Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» снижения совокупной ставки по оборотным налогам на 0,25 процента и ставки по единому налогу от фонда оплаты труда с 5 до 4 процентов можно прогнозировать некоторое сокращение уровня налоговой нагрузки на экономику республики по сравнению с ее величиной за 2004 год (до 28-29% к ВВП) [21;с.7].
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5