В финансовом менеджменте для характеристики «работающих» (а не находящихся в денежной форме) активов, сформированных за счет собственного и заемного капитала, используется понятие «финансово-эксплуатационные потребности» (ФЭП). Это разница между материально-производственными запасами (включая незавершенное производство и расходы будущих периодов) и дебиторской задолженностью с одной стороны, и задолженностью поставщикам и другим кредиторам с другой (итог раздела II баланса без денежных средств минус раздел V «кредиторская задолженность»).

ФЭП = МПЗ + ДЗ - КЗ

где МПЗ – материально-производственные запасы с учетом незавершенного производства

ДЗ – дебиторская задолженность

КЗ – кредиторская задолженность

на 01.01. 2008 ФЭП = 8811+1075 – 1327 = 8559 тыс. руб.

на 01.01. 2009 ФЭП = 14445 + 312 – 2084 = 12673 тыс. руб.

Положительное значение ФЭП характеризует размер капитала, необходимого для обслуживания одного производственно-коммерческого цикла, т.е. показывает потребность в краткосрочном кредите. Вариантами улучшения структуры текущих активов для поддержания нормального состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия могут быть: снижение себестоимости производственных запасов собственного производства, сокращение вложений в покупные товарно-материальные ценности путем ликвидации излишек, залежавшихся и ненужных, уменьшение дебиторской задолженности путем разработки оптимальной кредитной политики и т.д.

Источники формирования оборотных средств характеризуют постоянное или временное использование хозяйством финансовых и кредитных ресурсов. В состав источников формирования оборотных активов предприятия включаются собственные, заемные, привлеченные и прочие источники. Представим структуру источников формирования оборотных активов в виде таблицы 3.

Таблица 3 – Состав источников формирования оборотных средств СХА «Сокол» Петропавловского района

Как видно из данных вышеприведенной таблицы, наибольший удельный вес в структуре источников формирования оборотных средств занимают собственные источники. Таким образом, структуру источников формирования оборотных активов можно назвать удовлетворительной.

Для совершенствования структуры источников формирования оборотных активов необходимо:

ü    ежегодно определять плановую потребность в собственном оборотном капитале и формировать в соответствующей сумме его фактический размер;

ü    привлекать заемные средства в оптимальных размерах, обеспечивающих соблюдение принципов кредитования;

ü    не допускать образования просроченной кредиторской задолженности;

ü    обеспечить рациональное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Важным показателем для анализа оборотных активов предприятия является размер собственного оборотного капитала (СОК). Формирование собственного оборотного капитала осуществляется при создании предприятия. Его размер зависит от проводимой политики хозяйства и определяется следующим образом:

СОК = (СК + ДП) – ВА,

где СК – собственный капитал,

ДП – долгосрочные обязательства предприятия,

ВА – внеоборотные активы.

на 01.01.2008 СОК = 12228+ 0 – 1327 = 10901 тыс. руб.

на 01.01.2009 СОК = 15859 + 0 – 2084 = 13775 тыс. руб.

5.Финансовое обеспечение долгосрочных инвестиций

На данном этапе, в связи со сложным экономическим положением, СХА «Сокол» не осуществляют значительных капитальных вложений.

Особую группу капитальных вложений составляют затраты по формированию основного стада. К ним относятся расходы на выращивание собственного молодняка, затраты на приобретение взрослого скота на стороне. Основным источником формирования продуктивного стада в СХА «Сокол» является собственное выращивание молодняка. Молодняк животных относят к оборотным средствам, поэтому при переводе его в основное стадо происходит переход оборотных средств в группу основных средств.

Приобретение машин и оборудования осуществляется хозяйством за счет прибыли, полученной в результате производственно-хозяйственной деятельности.

Таблица 4.Движение основных средств в СХА «Сокол»

6.Взаимоотношения коммерческих организаций с финансовыми организациями

Взаимоотношения СХА «Сокол» с финансово-кредитной системой страны носят двусторонний характер.

С одной стороны, это отношения с налоговыми органами по поводу уплаты налогов в бюджеты и внебюджетные фонды и получению бюджетного финансирования.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов.(Приложение 15,16) Основными видами налогов, уплачиваемых хозяйством являются следующие:

Ознакомление с системой налогообложения СХА «Сокол» выявило, что предприятие является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, который предусматривает замену четырех налогов:

Ø  налог на прибыль;

Ø  НДС;

Ø  налог на имущество;

Ø  ЕСН, кроме страховых платежей по обязательному пенсионному страхованию.

Ставка данного налога составляет 6%, а база для исчисления налога – доходы за вычетом расходов. Применение данного режима налогообложения регулируется Гл. 26 НК РФ. В приложении 11 представлена налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу.

Таким образом, в 2008 году организация осуществляла платежи в бюджет по следующим видам налогов: единый сельскохозяйственный налог, НДФЛ, транспортный налог, земельный налог, налог за пользование водными объектами, налог за загрязнение окружающей природной среды, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Ставка подоходного налога составляет 13%. По налогу на доходы физических лиц составляется отчет за месяц, в котором указывается среднесписочная численность работающих, фонд заработной платы, совокупный доход, сумма вычетов и т.д. Затем рассчитывается сумма налога, перечисленного в бюджет; далее задолженность по налогу и в итоге – сумма задолженности переданная на взыскание в налоговый орган. В СХА «Сокол» работникам предоставляются стандартные вычеты: в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, когда его доходы достигнут 20000 руб., и 300 рублей на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Земельный налог. Ставка дифференцирована в зависимости от вида сельскохозяйственных угодий и от их целевого использования

В связи с переходом предприятия на уплату ЕСХН, оно уплачивает социальный налог только в Пенсионный фонд. При этом общая ставка составляет 10,3%. Все работники подразделяются на две группы: до 1967 г.р. и после 1967 г.р. По первой группе производится перечисление всей суммы налога на страховую часть пенсии. По второй группе на страховую часть идет 62,5%, а на накопительную – 4%.(приложение 13)

Налог уплачивается в виде ежемесячных авансовых платежей (Приложение 14). Авансовые платежи перечисляются в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Учет выплаченных доходов и сумм налога ведется отдельно по каждому из лиц. Перечисление сумм платежей СХА «Сокол» осуществляет при помощи платежных поручений.

Финансовых нарушений за СХА «Сокол» не наблюдается, следовательно, штрафные санкции к данной организации не применяются.

Страницы: 1, 2, 3, 4