Етап досягнення цілей санації передбачає подолання як причин кризи (удосконалення господарської, фінансової, інвестиційної діяльності), так і її симптомів (відновлення платоспроможності, ліквідності, прибутковості, конкурентоспроможності).
Мета фінансової санації:
- формування фінансових ресурсів;
- платоспроможність та конкурентоспроможність;
- скорочення заборгованості;
- поліпшення структури капіталу;
- відновлення та досягнення прибутковості;
- відновлення та збереження ліквідності;
- покриття поточних збитків.
Типи санаційних заходів:
- фінансово-економічні;
- організаційно-правові;
- соціальні;
- виробничо-технічні.
Фінансово-економічні заходи відображають фінансові відносини, які виникають у процесі використання внутрішніх і зовнішніх фінансових джерел оздоровлення підприємства і мобілізації. Ці методи повинні бути направлені на покриття поточних збитків, усунення причин їх виникнення, покращання всіх видів заборгованості, покращання обігового капіталу і формування фондів фінансових ресурсів.
Організаційно-правові заходи вдосконалюють організаційну структуру підприємства, звільнюючи підприємства від непродуктивних виробничих структур та поліпшують виробничі відносини між членами трудового колективу.
Соціальні заходи спрямовані на фінансування системи перепідготовки кадрів, пошук та створення нових робочих місць, додаткові соціальні виплати.
Виробничо-технічні пов’язані з модернізацією та оновленням виробничих фондів зі зменшенням простоїв і підвищенням ритмічності виробництва, скороченням технологічного часу, покращанням якості продукції та зниженням її собівартості, удосконаленням асортименту продукції.
План санації – може складатися зі вступу та чотирьох розділів.
Вступ – містить загальну характеристику об’єкта планування.
Розділ 1 – відображає вихідну ситуацію на підприємстві.
Розділ 2 – характеризує стратегічні цілі санації підприємства, цільові орієнтири та розроблення стратегії.
Розділ 3 – враховує в себе конкретний план заходів із відновлення прибутковості та конкурентоспроможності підприємства в довгостроковому періоді.
Розділ 4 – містить розрахунок ефективності санації, перелік заходів із реалізації плану та контролю за його ходом.
Вступ
Загальна характеристика підприємства:
* Правова форма організації бізнесу та форма власності.
* Організаційна структура.
* Сфера діяльності.
* Історична довідка
1-й розділ
* Оцінка зовнішніх умов.
* Аналіз фактичного фінансового стану підприємства.
* Аналіз причин кризової ситуації та слабких місць підприємства.
* Стан ринків збуту продукції та наявний потенціал підприємства.
* Обґрунтування доцільності санації
2-й розділ
Стратегія санації, оперативна (CRASH)- програма:
* Стратегічні цілі санації (дерево цілей).
* Каталог оперативних заходів із відновлення ліквідності
3-й розділ
План санаційних заходів:
а) план маркетингу та оцінка ринків збуту;
б) план виробництва та капіталовкладень;
в) організаційний план;
г) фінансовий план
4-й розділ
Ефективність санації та заходи з реалізації плану:
* Організація реалізації плану та критерії оцінки ефективності.
* Оперативний санаційний контролінг.
* Можливі ризики в процесі виконання та суми можливих збитків.
* Можливі позитиви та додаткові прибутки
Санаційний аудит
Аудит – процес підтвердження фінансової звітності підприємства, тобто оцінка та висловлення думки щодо відповідності показників, що піддаються кількісній оцінці та встановленим критеріям.
Санаційний аудит – поглиблений аналіз фінансово-господарського стану підприємств, який здійснюється на підприємствах, що знаходяться у фінансовій кризі. Основна його мета – оцінити санаційну спроможність господарської структури, визначивши структури, визначивши глибину фінансової кризи та причини її виникнення, виявивши можливості подолання кризи та провести експертизу наявної санаційної концепції. Санаційний аудит здійснюють незалежні аудиторські фірми.
Види аудиторських послуг:
- завдання, які спрямовані на підвищення достовірності інформації для потреб користувача, в результаті чого надається висновок про велику кількість предметів перевірки;
- завдання, які спрямовані на підвищення достовірності інформації для потреб користувача, що розраховуються на надання високого або помірного рівня впевненості і виконувані у приватному або державному секторі;
- підтвердження та складання безпосереднього висновку;
- надання висновку зовнішнього та внутрішнього характеру.
Санаційний аудит є дуже важливою складовою моделі санації підприємства. Він враховує ідентифікацію даних, експертизу, розроблення висновків та рекомендацій.
Санатор як спеціаліст складає санаційний план, що ґрунтується на його знаннях та досвіді. Виступає аудитор в ролі висококваліфікованого спеціаліста, який може на достатньому рівні оцінити фінансову кризу боржника, план виходу з неї, висловити думку щодо запропонованих заходів і надати рекомендації з їх оптимізації. Основою висловлювання думки сенатором є власні знання, досвід та професіоналізм.
Теоретичною основою санаційного аудиту є ефективність, економічність та досяжність.
Виділяють два етапи проведення санаційного аудиту (див.рис.2.1):
- оцінка глибини кризи підприємства;
- вивчення і висловлення думки про санаційну концепцію.
Заплановані аудиторські процедури слід звести у програму аудиту. В ній є перелік процедур з визначенням мети їх проведення, змісту робіт, джерел інформації, часу та виконавців. Програма аудиту дає можливість пов’язати між собою різні види процедур у рамках виконуваного проекту.
Хід аудиту повинен реєструватися в робочих документах, які є доказом належного виконання аудиту та систематизованим зведенням інформації на підтримку висновку, прийнятого аудитором.
І Оцінка глибини кризи підприємства
1.1 Оцінка фінансового стану підприємства
1.2 Аудит маркетингової політики
1.3 Аналіз виробничого потенціалу підприємства, технологій та інновацій
1.4 Експертиза кадрової політики
1.5 Аналіз системи постачання
ІІ Вивчення та оцінка наявної санаційної концепції
2.1 Порівняння причин кризи, сильних і слабких сторін, визначених сенатором із власними оцінками.
2.2 Експертна оцінка запланованих заходів.
2.3 Правова оцінка діяльності підприємства та запропонованої санаційної концепції.
2.4 Оцінка економічності, ефективності та досяжності санаційного плану
Рисунок 2.1 – Порядок проведення санаційного аудиту
Базою для проведення санаційного аудиту є вихідні дані про оперативне (фактичне) та стратегічне становище підприємства. Джерела інформації, що використовуються у процесі санаційного аудиту, показано на рис. 2.2
Поряд зі звітними бухгалтерськими даними для оцінки санаційної придатності підприємства слід також використовувати зовнішні джерела, а саме: статистичні дані, які характеризують діяльність тієї чи іншої галузі та народне господарство в цілому, описовий матеріал засобів масової інформації, висновки незалежних експертів, нормативні документи. Треба зауважити, що процес збирання та систематизації даних щодо стратегічного становища підприємства є набагато складнішим, ніж збирання інформації щодо його актуального стану.
Джерела для проведення санаційного аудиту
Оперативне становище підприємства
Стратегічне становище підприємства
Документи бухгалтерської звітності:
- баланси підприємства за 2—3 попередні роки та за звітний період;
- звіти про фінансові результати та їх використання;
- звіти про фінансово-майновий стан підприємства;
- документи про результати інвентаризації;
- звіт про витрати на виробництво продукції;
- розрахунок нормативу власних оборотних коштів; розшифрування дебіторської та кредиторської заборгованості;
- звіт про наявність та рух основних фондів, амортизацію;
- дані про наявність та рух коштів на банківських рахунках, у тім числі валютних;
- висновки попередніх аудиторських перевірок та акти перевірок підприємства державними контролюючими органами;
- дані про кадровий склад підприємства та рівень заробітної плати;
- дані про наявність на балансі підприємства об'єктів соціальної інфраструктури;
- аналіз виконання фінансових планів
Дані про оперативний стан підприємства:
- бізнес-плани;
- фінансові плани та інші прогнозні розрахунки;
- аналіз ринків збуту та конкурентоспроможності продукції;
- галузевий аналіз;
- звітні та прогнозні дані про розвиток народного господарства в цілому;
- оцінка впливу виробничої діяльності підприємства на екологічну ситуацію та зайнятість у регіоні;
- матеріали маркетингових досліджень;
- законопроекти Верховної Ради та проекти нормативних актів Уряду України;
- інша інформація
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
