Обратите внимание, что размеры базовой доходности по всем видам предпринимательской деятельности не изменились.
Не остался без внимания и корректирующий коэффициент К2. Как известно, К2 — это коэффициент базовой доходности, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, место ведения деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков и речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности. Такое определение содержится в статье 346.27 НК РФ.
С 1 января 2009 года законодатели исключили из пункта 6 статьи 346.29 НК РФ положение, на основании которого «вмененщики» вправе самостоятельно корректировать значение коэффициента К2 на время фактического периода ведения деятельности.
ФНС России в письме ФНС России от 23.01.2009 № ШС-22-3/59@ разъяснила порядок учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности с 1 января 2009 года. Так, с указанной даты из пункта 6 статьи 346.29 НК РФ был исключен абзац 3, предоставлявший «вмененщикам» право корректировать величину К2 с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности. Однако продолжают действовать положения статьи 346.27 и пункта 6 статьи 346.29 НК РФ, которые разрешают при расчете суммы ЕНВД учитывать режим работы и сезонность, если представительные органы муниципального образования, законодательные органы Санкт-Петербурга и Москвы установили значения соответствующих подкоэффициентов.
Кроме того, с 1 января 2009 года при расчете суммы единого налога, подлежащего уплате, сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период при выплате вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. В 2008 году в данной формулировке присутствовала оговорка «своим работникам», которая налоговыми органами трактовалась как «работникам, состоящим в штате организации (индивидуального предпринимателя)».
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате вознаграждений работникам, как состоящим в штате (в том числе работающим по совместительству), так и тем, кто в штате не состоит (выполняет работы по гражданско-правовым договорам).
Правила округления показателей
Со статьей 346.29 НК РФ связана еще одна интересная поправка. Так, с 1 января 2009 года она дополнена пунктом 11, который устанавливает следующее. При расчете суммы ЕНВД значения корректирующего коэффициента К2 необходимо округлять до третьего знака после запятой, а значения физических показателей следует указывать в целых единицах или в полных рублях. При этом значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Заметим, что такой порядок округления величин коэффициентов и физических показателей ранее был прописан только в Порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденном приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н. С 1 января 2009 года он закреплен на федеральном уровне.
Розничная торговля
С 1 января 2009 года к розничной торговле в целях налогообложения ЕНВД не относится реализация газа. Кроме того, законодатели добавили, что реализация товаров, продаваемых посредством телефонной связи, также не относится к розничной торговле и не переводится на уплату единого налога.
Торговля, осуществляемая путем приема заказов по телефону без использования для этих целей предусмотренного нормами главы 26.3 Кодекса какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или к нестационарной торговле. Также данный вид деятельности не может быть отнесен и к развозной или разносной торговле. На это обратил внимание Минфин России в письме от 27.01.2009 № 03-11-06/3/11.
Кроме того, реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих автоматах, относятся к розничной торговле. Ранее розничной торговлей признавалась только предпринимательская деятельность по реализации покупных товаров через торговые автоматы. А деятельность по реализации кулинарной продукции собственного производства (в том числе напитков и супов, изготовленных из сухих ингредиентов и воды) через торговые автоматы Минфин России относил к деятельности в сфере оказания услуг общественного питания.
Подпункт 7 пункта 1 статьи 346.26 НК РФ также претерпел некоторые технические изменения. Исключены слова «киоски, палатки, лотки и другие». То есть на уплату ЕНВД могут быть переведены налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Что касается понятия «стационарная торговая сеть», то с 2009 года на основании статьи 346.27 НК РФ к ней отнесена торговая сеть, расположенная не только в предназначенных, но также и в используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.
Услуги автостоянок
С 1 января 2009 года законодатели уточнили, что под уплату ЕНВД подпадают не только услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, но и услуги по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств. Вместе с тем деятельность штрафных автостоянок не относится к «вмененной». Об этом — подпункт 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.
До 1 января 2009 года на «вмененку» переводилась деятельность, связанная с оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках. Причем в главе 26.3 Налогового кодекса РФ не указано, что следует понимать под такими услугами. В связи с этим Минфин России разъяснил, что если организация (индивидуальный предприниматель) оказывает данные услуги на основании договора хранения, то она должна уплачивать ЕНВД (разумеется, если местные власти включили услуги по хранению автотранспортных средств в перечень видов деятельности, переводимых на уплату единого налога). Если же стоянка предоставляет места для автотранспорта, но при этом за его сохранность или порчу отвечать не собирается, то такие услуги на систему налогообложения в виде ЕНВД не переводятся (см., например, письмо Минфина России от 28.01.2008 № 03-11-04/3/26).
Автотранспортные услуги
В соответствии со статьей 346.27 НК РФ в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, под посадочными местами следует понимать места для сидения, не считая мест водителя и кондуктора. Их количество необходимо определять на основании данных технического паспорта завода-изготовителя транспортного средства. Если же в техническом паспорте завода-изготовителя такая информация не содержится, то количество посадочных мест должно определяться органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ. Для этого владельцам автотранспортных средств, предназначенных для перевозки пассажиров, необходимо подать соответствующее заявление.
Бытовые услуги
Согласно статье 346.27 НК РФ к бытовым услугам не относятся услуги ломбардов и услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Также с 1 января 2009 года для целей уплаты ЕНВД ими не признаются изготовление мебели и строительство индивидуальных домов.
Оказание услуг общепита
Согласно ранее действующей редакции статьи 346.27 НК РФ к объектам организации общественного питания, не имеющим специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, относились, в частности, магазины (секции, отделы) кулинарии.
Законодатели уточнили, что такими объектами будут признаваться только те магазины (отделы) кулинарии, которые созданы и работают при ресторанах, барах, кафе, столовых и закусочных.
Сдача в аренду торговых мест и земли
С 1 января 2009 года из новой редакции статьи 346.27 НК РФ исчезло определение стационарного торгового места. Данной поправкой законодатели исправили допущенную техническую ошибку.
Из подпункта 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ исключили уточнение, передача во временное владение и (или) в пользование каких именно объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) переводится на уплату ЕНВД. Кроме того, в соответствии с новой редакцией подпункта 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на «вмененку» переводится оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. То есть с 1 января 2009 года при сдаче в аренду земельных участков не важно, имеют ли размещаемые на них объекты стационарной торговой сети и объекты организации общественного питания торговый зал или зал обслуживания посетителей соответственно.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
