Налоговые ставки по Хабаровскому краю устанавливает ст. 6 Закона Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями от 31 мая, 9 ноября 2006 г.)
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:
Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка, руб.
ст. 261 НК РФ
по Хабаровскому краю
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
5
11
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
7
14
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
10
27
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
15
49
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
30
121
Автомобиль
Мощность
двигателя, л.с.
Налоговая ставка, руб./л.с.
Месяцы
пользования
Сумма налога, руб.
1
91
2
166,83
130
12
1820
3
175
4331,25
4
220
10780
360
43560
Итого
60658,08
Задача 6
По указанным данным рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за l-квартал текущего года. Стоимость имущества предприятия на первое число каждого месяца отчетного периода представлены в таблице.
Остатки по данным бухгалтерского учета, руб.
Бухгалтерский счет
01.янв
01.фев
01.мар
01.апр
318233
317606
297407
296007
173848
181405
168908
175304
Вопросам налогообложения имущества организаций посвящена Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». Ст. 380 НК гласит, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. На территории Хабаровского края этот налог регулирует Закон Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями от 31 мая, 9 ноября 2006 г.), налоговая ставка составляет 2,2 %.
Средняя стоимость имущества ССИ за 1-й квартал:
,
руб.
Налог на имущество за 1-й квартал:
Авансовый платеж за 1-й квартал:
Задача 7
Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет, и налог на прибыль организации за I-й квартал текущего года.
Операции
сумма
НДС, тыс.р.
Доходы, тыс. р.
Расходы, тыс.р.
начислен
ный
к вычету
от реализации
внереали
зационные
связанные с произв. и реализацией
1. Поступили доходы от реализации продукции:
а) на сумму, кроме того НДС 18%;
1540
277,2
б) на сумму, кроме того НДС 10%;
2040
204
в) доход не облагаемый НДС;
440
г) от реализации продукции на экспорт.
1740
д). доход от реализации продукции, в том числе НДС;
1260
192,2
1067,8
е). доход от перепродажи товаров, в том числе НДС18%;
800
122
678
2. Поступила предоплата от покупателей
а) на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 18%;
276
42,1
б) на продукцию в сумме, облагаемую НДС по ставке 10%;
95
8,636
в) руб. от иностранного покупателя.
540
3. Прочие поступления на расчетный счет
а) кредит банка в сумме;
6) штрафы (неустойки) за нарушение условий хозяйственных договоров от покупателей;
34
5,186
28,814
в) возврат предоплаты, произведенной поставщику сырья;
64
г) проценты за предоставление отсрочки платежа на 60 дней в сумме;
7,4
1,129
д) проценты за предоставление товарного кредита на сумму 80 тыс. руб. при ставке рефинансирования ЦБ РФ -14%.
19
2,916
16,1
4. Отпустило продукцию в счет предоплаты, поступившей в предыдущем отчетном периоде;
700
106,8
593,2
5. Оплатило за оприходованные материалы, в том числе НДС 18%
217
Полученные материалы израсходованы на:
а) производственные нужды,
93%
30,78
171
б) нужды не производственного характера.
7%
6. Оплатило подписку на II - полугодие текущего года в сумме,
55
втом числе:
а) подписка
40
б) НДС
7. Приобрело сырья на суму, в том числе НДС 18%
316
48,203
Кроме того
а) оплатило сырье в сумме
260
б) выдало собственный вексель в счет оплаты номинальной стоимостью
50
в) имеет кредиторскую задолженность за сырье в сумме
6
8. Перечислило за аренду помещения с 01.01. по 30.06. текущего года, в том числе НДС 18%
257
19,6
118,7
9. Получило и оплатило услуги, связанные с производством и реализацией продукции в сумме, в том числе НДС 18%
190,8
29,11
161,69
10. перечислило авансовых платежей по налогу прибыль в I - квартале текущего года,
60
В том числе по бюджетам в соответствии с действующим законодательством
11. По состоянию на 01.01 текущего года предприятие имело на своем балансе амортизируемого имущества по остаточной стоимости на сумму
1600
8,643
с ежемесячным начислением амортизации;
12. на ремонт и обслуживание основных средств, выполняемых сторонними организациями и признаваемых для целей налогообложения, потрачено, в том числе НДС 18%;
233,9
13.на производство продукции израсходованы материалы на сумму;
410
14. начислена заработная плата сотрудникам в сумме, кроме того, единый социальный налог 26 %
346
435,96
15. на услуги сторонних организаций и плату за аренду помещений израсходовано, в том числе НДС 18%;
414
60,1
333,9
16. учетная стоимость реализованных покупных товаров
370
СУММА
962,2
336,7
8098,98
52,3
2235,2
9,77
НДС = Начисл. – к вычету = 962,2 – 336,7 = 625,5 тыс. руб.
Прибыль = Доходы – Расходы = 8098,98 + 52,3 – 2235,2 – 9,77
Прибыль = 5906,31 тыс. руб.
Налог на прибыль = Прибыль · 0,24 = 1417,51 тыс. руб.
Заключение
Налогам принадлежит важнейшая роль в формировании бюджета России. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги поступают в федеральный бюджет и бюджеты других уровней для финансирования нужд государства и его территориальных образований.
Наряду с категорией налог в законодательстве, специальной литературе и практике налогообложения часто применяются термины сбор, пошлина, налоговый сбор, налоговый платеж и др. Сбор – плата, взимаемая государственными органами за предоставление определенного права.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Объектами налогообложения являются имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов.
Налогооблагаемая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения, т.е. это та стоимостная база, к которой применяется ставка налога. При исчислении налога, подлежащего взносу в бюджет, необходимо учитывать налоговые льготы.
Законодательством в качестве одного из основных признаков налогового платежа устанавливается срок уплаты налога, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет или внебюджетный фонд. Налоги и сборы уплачиваются авансовыми платежами в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога (сбора).
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ, часть II
2. Закон Хабаровского края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (с изменениями от 31 мая, 9 ноября 2006 г.)
3. Чипига Н.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н.П. Чипига, Т.Ф. Бойко. – Хабаровск: ДВГУПС, 2004. – 340 с.
4. Тютюрюков, Н.Н. Налоги и налогообложение (юридические лица). / Н.Н. Тютюрюков, A.M. Годин: Практикум. - М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков К», 2003. - 166 с.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6