Таблиця 2.6
Розрахунок зміни суми прибутку за рахунок кожного фактору
|Зміна суми прибутку за |розрахунок |2001р |2002р | |рахунок: | | | | |Обсягу реалізації |Пумов 1 – Пб |-2001 |-5706 | |продукції | | | | |Структури товарної |Пумов 2 - Пумов |134 |1175 | |продукції |1 | | | |Середніх цін реалізації |Пумов 3 - Пумов |27850 |70843 | | |2 | | | |Собівартості реалізованої|Пф - Пумов 3 |-11005 |-61734 | |продукції | | | | |всього | |14978 |4578 |
Результати розрахунків показують, що збільшення прибутку відбулося переважно за рахунок збільшення середньо реалізаційних цін. У зв’язку зі збільшенням собівартості продукції сума прибутку зменшилась у 2001р на 11005тис.грн., а у 2002р на 61734тис. грн.. Також негативно вплинуло на прибуток і зменшення обсягу реалізації, через який сума прибутку зменшилась відповідно у 2001р – 2001тис. грн., 2002р – 5706тис.грн..
Слід проаналізувати також зміни бази та динаміку прибутку від реалізацій окремих видів продукції, величина якої залежить від трьох факторів першого порядку: обсягу продажу продукції (VРПі), собівартості (Сі) і середньо реалізаційних цін (Ці). Факторна модель прибутку від реалізації окремих видів продукції має вигляд:
Пі = VРП і * (Ці – Сі) . (2.2)
Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку за окремими видами продукції виконується методом базисних підстановок:
П б = VРП б (Ц б – С б) ; (2.3)
П умов 1 = VРП ф (Ц б – С б); (2.4)
П умов 2 = VРП ф (Ц ф - С б); (2.5)
П ф = VРП ф (Ц ф – С ф). (2.6)
Розрахунок впливу факторів:
?Пзаг = П ф - П б; (2.7)
?Пvрп = П умов 1 - П б; (2.8)
?П ц = П умов 2 - П умов 1; (2.9)
?П с = П ф - П умов 2 . (2.10)
Розрахунок зміни прибутку за окремими видами продукції для ВАТ АПФ “Таврія” зведемо в табл. 2.7.
Так як асортимент випускаємої продукції досить широкий є доцільним згрупувати продукцію в однорідні групи: вина столові (А), вина кріплені (Б), міцні напої (В), коньяки ординарні (Г), коньяки марочні (Д), одиниці виміру декалітри.
Данні, подані в табл. 2.7 показують, за якими видами продукцій зміни прибутку є позитивними, а за якими негативними і яки фактори вплинули відповідно позитивно і негативно, і в якій мірі.
На ВАТ АПФ “Таврія” порівняно з 2000р ми спостерігаємо для 2001р прибутковими є всі види продукції, а вже у 2002р ми бачимо що продукція А і Б є збитковими . Найбільш негативний вплив здійснили такі фактори: зменшення обсягу виробництва і збільшення собівартості продукції. Прибутки у 2001 році отримані переважно за рахунок збільшення цін реалізації.
Для оцінки асортиментної політики підприємства, використовується ціла система показників у тому числі і отримання максимального прибутку. На ВАТ зміни структури реалізації продукції сприяли збільшенню прибутку у 2001р на134 тис. грн., а у 2002р на 1175 тис. грн., так як в загальному обсязі реалізації збільшилась питома вага високорентабельних видів продукції.
Щоб встановити, які конкретно зміни відбулися в асортиментній політиці підприємства, проведемо більш детальний аналіз структур продажу з урахуванням прибутковості окремих видів продукції.
Дані занесено до таблиці 2.8.
Розрахунок факторного аналізу висвітлимо в аналітичій табл. 2.9 розрахунку впливу структури товарної продукції на суму прибутку від реалізації.
Із табл. 2.9 видно, що більш доходними видам продукції є вид Г та наближеним до нього вид Д. Але саме завдяки збільшенню долі виробу Г (коньяки ординарні) в загальному обсязі продажу сприяло збільшенню прибутку.
При цих розрахунках слід мати на увазі, що результати розрахунків в даному випадку будуть не досить точними, так як ми не враховуємо вплив структури на інші фактори.
Таблиця 2.7
Дані для факторного ананлізу прибутку від реалізації окремих видів продукції |Види |Кількість реалізованої |Середня ціна |Собівартість 1дал |Сума прибутку | |проду|продукції, дал |реалізації, грн.. |продукції, грн. |від реалізації продукції, | |кціїз| | | |тис. грн.. | |а | | | | | |група| | | | | |ми | | | | | | | | | | | | | | | | | | |загальне |У тому числі за рахунок | | | |Обсягу реалізації |ціни |собівартості | |Обсяг реалізації продукції, дал. |208912 |309717 |268265 | |Ціна реалізаії, тис. грн. |0,14252 |0,15698 |0,25293 | |Собівартість продукції, тис. |0,07581 |0,14516 |0,17822 | |грн.. | | | | |Утому числі питомі змінні |0,05564 |0,10655 |0,13082 | |витрати, тис. грн.. | | | | |Сума постійних витрат, тис. грн. |4214 |11958 |12716 | |Прибуток, тис. грн.. |13935,865 |3660,854 |20042078 |
Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку виконаємо методом базисних підстановок:
П б = К б (Ц б – Vб) – Н б ; (2.16)
П умов. 1 = К ф (Ц б – Vб) – Н б;
(2.17)
П умов. 2 = К ф( Ц ф – Vб ) – Н б;
(2.18)
П умов. 3 =К ф( Ц ф – Vф) – Н б;
(2.19)
ПФ =К ф( Ц ф – Vф) – Нф; (2.20)
Покажемо ці розрахунки у формі таблиці (табл.2.11).
Таблиця 2.11
Факторний аналіз прибутку за виробом Г 2000-2001р
|показники |Обсяг |ціна |Змінні |Постійні |Сума | | |реалізації | |витрати |витрати |прибутку, | | | | | | |тис. грн. | |База |база |база |база |база |13935,86 | |Умов. 1 |факт |база |база |база |22694,21 | |Умов. 2 |факт |факт |база |база |27172,72 | |Умов. 3 |факт |факт |факт |база |11405,03 | |факт |факт |факт |факт |факт |3660,854 |
Аналогічний розрахунок зробимо для періоду 2000-2002р, в табл.2.12
Таблиця 2.12
Факторний аналіз прибутку за виробом Г 2000-2002р
|показники |Обсяг |ціна |Змінні |Постійні |Сума | | |реалізації | |витрати |витрати |прибутку, | | | | | | |тис. грн. | |База |база |база |база |база |13935,86 | |Умов. 1 |факт |база |база |база |19092,86 | |Умов. 2 |факт |факт |база |база |59462,99 | |Умов. 3 |факт |факт |факт |база |28543,84 | |факт |факт |факт |факт |факт |20042,078 |
Розрахунок змін прибутку та його складових зведемо в табл. 2.13.
Таблиця 2.13
Розрахунок зміни прибутку за рахунок кожного фактору
|Зміна суми прибутку за |розрахунок |2001р |2002р | |рахунок: | | | | |Обсягу реалізації |Пумов 1 – Пб |-11241,65 |5157 | |продукції | | | | |Середніх цін реалізації |Пумов 2 - Пумов 1 |4478,51 |40370,13 | |Змінні витрати |Пумов 3 - Пумов 2 |-15767,69 |-30919,15 | |Постійні витрати |Пф - Пумов 3 |-7744,18 |-8501,76 | |всього | |-10275,01 |6106,22 |
В таблиці зведемо показники і покажемо зміни прибутку за виробом Г у 2001 і 2002 роках.
Порівнявши отримані результати даними табл..2.6, що розраховані за моделлю (2.3), помітно, що вони дещо різні. За рахунок спаду виробництва у 2001році підприємство втратило не 11875.29тис.грн., а 11241,65тис.грн., тоді як у 2002 році за рахунок збільшення обсягу реалізації прибуток збільшився не на 6105,55, а на 6106,22. Хоча різниця і незначна, але вона свідчить. Що розглянута методика дозволяє більш вірно визначити вплив факторів на зміну суми прибутку, так як вона враховує взаємозв’язок обсягу виробництва, собівартості та прибутку.
РОЗДІЛ 3
АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ВАТ “АПФ “Таврія”
3.1 Аналіз рівня рентабельності виробничої діяльності
Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (підприємницькою, виробничою, івенвестиційною), окупність витрат і т.д. Вони більш повно, ніж прибуток, характеризують кінцеві результати господарювання, тому що їх величина вказує на співвідношення ефекту з реальними або використаними ресурсами. Їх використовують для оцінки діяльності підприємства та як інструмент в інвестиційній політиці та ціноутворення.
Показники рентабельності можна об’єднати в декілька груп:
. Показники, що характеризують окупність витрат виробництва та інвестиційних проектів;
. Показники, що характеризують прибутковість продажу;
. Показники, що характеризують прибутковість капіталу та його частин.
Всі показники можуть бути розраховані на підставі балансового прибутку, прибутку від реалізації продукції та чистого прибутку.
Рентабельність виробничої діяльності (окупності витрат) – відношення валового (П рп ) або чистого прибутку (ЧП) до суми витрат по реалізованій продукції(З рп ):
RЗ= П рп / З рп , або RЗ=ЧП / З рп . (3.1)
Він показує , скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції. може розраховуватись в цілому по підприємству, окремим його підрозділам і видам продукції.
Аналогічним чином визначається окупність інвестиційних проектів: отримана або очікувана сума прибутку від проекту відноситься до суми інвестицій в даний проект.
Рентабельність продажу – відношення прибутку від реалізації продукції, робіт та послуг або чистого прибутку до отриманого виторгу (В):
RЗ= П рп / В, або RЗ=ЧП / В. (3.2)
Характеризує ефективність підприємницької діяльності: скільки прибутку підприємство має з гривні продаж. Широко застосовується цей показник в ринковій економіці. Розраховується в цілому по підприємству та окремим видам продукції.
Рівень рентабельності виробничої діяльності, розрахований в цілому по підприємству, залежить від трьох основних факторів першого порядку: зміни структури реалізованої продукції, її собівартості та середніх цін реалізації.
Факторна модель цього показника має вигляд:
R = П(при VРП общ.., УД і, Ц і, Сі) / И(при VРП общ.., УД і* Сі).
(3.3)
Розрахунок впливу факторів першого порядку на зміни рівня рентабельності в цілому по підприємству виконаємо методом базисних підстановок, використовуючи данні табл. 2.3, 2.4, 2.5:
Rб = П б (при VРП общ б.., УД б, Ц б, Сб) / З б (при VРП общ. б., УД б* Сб); (3.4)
Rумов1 = П умов 1 (при VРП общ ф.., УД б, Ц б, Сб) / З умов (при VРП общ. ф., УД б* Сб); (3.5)
Rумов2= П умов 2 (при VРП общ ф.., УД ф, Ц б, Сб) /
/ З умов 1 (при VРП общ. ф., УД ф* Сб);
(3.6)
Rумов3= П умов 3 (при VРП общ ф.., УД ф, Ц ф, Сб) /
/З умов 2 (при VРП общ. ф., УД ф* Сб);
(3.7)
R ф = П ф (при VРП общ ф.., УД ф, Ц ф, Сф) /
/ З ф (при VРП общ. ф., УД ф* Сф);
(3.8)
? R заг = R ф - Rб (3.9) В тому числі:
? R vрп= R умов 1 - Rб (3.10)
? R уд= R умов1 – Rумов2 (3.11)
? R ц = R умов3 – Rумов2 (3.12)
? R = R ф – Rумов3 (3.13)
Факторний аналіз рентабельності виробничої діяльності в цілому по підприємству покажемо в табл. 3.1 і 3.2.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6