Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда
налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные
слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы
на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв
между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог,
акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20%
налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы - тревожный знак. Именно
косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что
еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса.
Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые
налоги.
Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования
экономики, обращаться с которым следует очень осторожно и умело, по возможности
прогнозируя последствия производимых изменений. Так, всем понятно, к чему привело
в середине 90-х гг. увеличение акциза на алкогольную продукцию. Акциз был
увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на 5%: с 85 до 90%. Однако
последствия оказались весьма серьезными, причем и финансовые, и
общеэкономические, и социальные. Рост акцизов вызвал мгновенное увеличение цен
на отечественную алкогольную продукцию. Далее спрос на нее упал, сначала
магазины, а затем и предприятия стали затовариваться, на большинстве из них
производство остановилось. Борцы с алкоголизмом, сохранившиеся еще с
кампанейщины 80-х гг., могли бы порадоваться, но образовавшаяся
"ниша" была немедленно заполнена. В коммерческие киоски крупных
городов хлынул поток дешевых, но недоброкачественных спиртных напитков из-за
рубежа, заполнивших рынок. Итог повышения акцизов - произошло заметное снижение
налоговых доходов вместо ожидавшегося понижения. Сказалось падение прибыли на
ликероводочных заводах, у них усугубилось финансовое положение. Потребители
получили низкосортную продукцию. Деньги стали уходить за рубеж, на ее покупку.
Нужно сказать, что правительство сориентировалось в обстановке очень
оперативно, понизив акциз до прежнего уровня.
Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками,
поддерживая региональные и местные бюджеты.
Начиная с 1997 г. по ряду изделий акцизы устанавливаются не в процентах,
как все эти года, а в денежном выражении. Впервые в рублях введены акцизы на
алкогольную продукцию с учетом крепости, на пиво и табачные изделия. Стали
платить акцизы предприниматели без образования юридического лица.
Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на
экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование
налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения
экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 12
ноября 2009г.). - М: Издательство «ОМЕГА-Л». - 2009г.
2. Грасимова Е.Н. Налогообложение: Учеб.пособие. - СПб.: Изд-во «ОЦЭиМ»,
2002.- 204С.
3. Губкевич Т.В. Налоги в схемах: Учеб. пособие. - М.: Маршрут,
2007. - 174С.
4. Красноперова О.А. Особенности начисления и уплаты акцизов /
О.А. Красноперова. - М.: ПрессМедиа, 2005. - 192С. - Справочник для бухгалтера.
5. Романова Е.В. Таможенные платежи. - СПб.: Питер, 2005. - 240С.
- (серия «Краткий курс).
6. Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.А. Налоги и
налогообложение: учебник для вузов. - Спб.: Питер, 2005. - 752С.
7. Соболевская С.Ю. Таможенное оформление. - М.: Бератор, 2003. -
240С.
8. Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и
налогообложение: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2004. - 288С.
9. Черник Д.Г.. Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой
системы: Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2002. - 517С.
10. Нечипорчук Н.А. Изменения в правилах исчисления акцизов с 2010
года // Российский налоговый курьер. - 2009. - №24. - С.12 - 16.
12. http://www.gks.ru/
<http://www.budgetrf.ru/> - Федеральная служба государственной статистики
Виды подакцизных товаров
|
Налоговая ставка (в
процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)
|
|
с 1 января по 31 декабря
2008 года включительно
|
с 1 января по 31 декабря
2009 года включительно
|
с 1 января по 31 декабря
2010 года включительно
|
с 1 января по 31 декабря
2011 года включительно
|
с 1 января по 31 декабря
2012 года включительно
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
СПИРТ АКЦИЗ: Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе
этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)
|
25 руб. 15 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта
|
26 руб. 80 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта
|
30 руб. 50 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта
|
33 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта
|
37 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта
|
Спиртосодержащая.
парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах
|
0 руб. 00 коп за 1 литр
безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах
|
АЛКОГОЛЬ АКЦИЗЫ: Алкогольная продукция с объемной долей этилового
спирта свыше 9 процентов (за исключением вин натуральных, в том числе
шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной
долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции,
изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового
спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей
парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и
спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной
упаковке)
|
173 руб. 50 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
185 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
210 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
231 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
254 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
АЛКОГОЛЬ АКЦИЗЫ: Алкогольная продукция с объемной долей этилового
спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин натуральных, в том
числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с
объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой
продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления
этилового спирта)
|
110 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
117 руб. 15 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
158 руб. 18 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
190 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
230 руб. 00 коп. за 1 литр
безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
|
ВИНО АКЦИЗЫ: Вина натуральные (за исключением шампанских,
игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей
этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные
из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта
|
2 руб. 35 коп за 1 литр
|
2 руб. 50 коп за 1 литр
|
3 руб. 50 коп за 1 литр
|
4 руб. 80 коп за 1 литр
|
6 руб. 00 коп за 1 литр
|
Вина шампанские, игристые,
газированные, шипучие
|
0 руб. 50 коп. за 1 литр
|
11 руб. 20 коп. за 1 литр
|
14 руб. 00 коп. за 1 литр
|
18 руб. 00 коп. за 1 литр
|
22 руб. 00 коп. за 1 литр
|
АКЦИЗ ПИВО: Пиво с нормативным (стандартизированным)
содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
|
0 руб. 00 коп. за 1 литр
|
АКЦИЗ ПИВО: Пиво с нормативным (стандартизиро ванным)
содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента
включительно
|
2 руб. 74 коп. за 1 литр
|
2 руб. 92 коп. за 1 литр
|
9 руб. 00 коп. за 1 литр
|
10 руб. 00 коп. за 1 литр
|
12 руб. 00 коп. за 1 литр
|
АКЦИЗ ПИВО: Пиво с нормативным (стандартизиро- ванным)
содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента
|
8 руб. 94 коп. за 1 литр
|
9 руб. 52 коп. за 1 литр
|
14 руб. 00 коп за 1 литр
|
17 руб. 00 коп за 1 литр
|
21 руб. 00 коп за 1 литр
|
АКЦИЗЫ ТАБАК: Табак трубочный, курительный, жевательный,
сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в
качестве сырья для производства табачной продукции)
|
300 руб. 00 коп. за 1 кг
|
300 руб. 00 коп. за 1 кг
|
422 руб. 00 коп. за 1 кг
|
510 руб. 00 коп. за 1 кг
|
610 руб. 00 коп. за 1 кг
|
Сигары
|
17 руб. 75 коп. за 1 штуку
|
17 руб. 75 коп. за 1 штуку
|
25 руб. 00 коп. за 1 штуку
|
30 руб.00 коп. за 1 штуку
|
36 руб. 00 коп. за 1 штуку
|
Сигариллы
|
232 руб. 00 коп. за 1000
штук
|
247 руб. 00 коп. за 1 000
штук
|
360 руб. 00 коп. за 1 000
штук
|
435 руб. 00 коп. за 1 000
штук
|
630 руб. 00 коп. за 1 000
штук
|
Сигареты с фильтром
|
120 руб. 00 коп. за 1000
штук + 5,5 процента Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, розничной цены, 142 руб. 00 коп. за 1 000 штук
|
145 руб. 00 коп. за 1 000
штук + 6 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, розничной цены, 172 руб. 00 коп. за 1 000 штук
|
205 руб. 00 коп. за 1 000
штук + 6,5 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, розничной цены, 210 руб. 00 коп. за 1 000 штук
|
250 руб. 00 коп. за 1 000
штук + 7,0 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, розничной цены, 305 руб. 00 коп. за 1 000 штук
|
305 руб. 00 коп. за 1 000
штук + 7,5 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, розничной цены, 375 руб. 00 коп. за 1 000 штук
|
Сигареты без фильтра,
папиросы
|
55 руб. 00 коп. за 1000
штук + 5,5 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, но не менее 72 руб. 00 коп. за 1000 штук
|
70 руб. 00 коп. за 1 000
штук + 6 процентов Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, но не менее 90 руб. 00 коп коп. за 1 000 штук
|
125 руб. 00 коп. за 1 000
штук + 6,5 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1 000 штук
|
175 руб. 00 коп. за 1 000
штук + 7,0 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, но не менее 215 руб. 00 коп. за 1 000 штук
|
250 руб. 00 коп. за 1 000
штук + 7,5 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной
розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1 000 штук
|
Автомобили легковые с
двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно
|
0 руб. 00 коп за 0,75 кВт (1
л.с.)
|
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт
(1 л.с.)
|
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт
(1 л.с.)
|
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт
(1 л.с.)
|
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт
(1 л.с.)
|
Автомобили легковые с
мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.)
включительно
|
19 руб. 26 коп.за 0,75 кВт
(1 л.с.)
|
21 руб. 00 коп. за 0,75 кВт
(1 л.с.)
|
23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт
(1 л.с.)
|
26 руб. 30 коп. за 0,75 кВт
(1 л.с.)
|
28 руб. 90 коп. за 0,75 кВт
(1 л.с.)
|
Автомобили легковые с
мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью
двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
|
194 руб. 00 коп. за 0,75
кВт (1 л.с.)
|
207 руб. 00 коп. за 0,75
кВт (1 л.с.)
|
235 руб. 00 коп. за 0,75
кВт (1 л.с.)
|
259 руб. 00 коп. за 0,75
кВт (1 л.с.)
|
285 руб. 00 коп. за 0,75
кВт (1 л.с.)
|
Моторные масла для
дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
|
2 951 руб. 00 коп. за 1
тонну
|
2 951 руб. 00 коп. за 1
тонну
|
3 246 руб. 00 коп. за 1
тонну
|
3 570 руб. 00 коп. за 1
тонну
|
3 927 руб. 00 коп. за 1
тонну
|