смотреть на рефераты похожие на "Себестоимость (на примере кавминводских санаториев)"
| |Таблица | | | |Динамика статей затрат по санаторию Родник за период 1999-2001 гг. | | |Сравнительный анализ налоговых выплат. | | | | | | | | | | | | | |ЦВС |Тарханы |Родник |тарх-ЦВС |Родн.-ЦВС |Родн-Тарх | |количество коек |750 |250 |513 |-500,0 |-237,0 |263,0 | |койко-дни |164410 |69598 |135704 |-94812,0 |-28706,0 |66106,0 | |себест. 1 к-дня |418 |317 |704 |-101,0 |286,0 |387,0 | |налоги, руб |2535000 |4147000 |4610000 |1612000,0 |2075000,0 |463000,0 | |общекур.р |0 |637 |1397 |637,0 |1397,0 |760,0 | |сод.мин.ист. |0 |189 |372 |189,0 |372,0 |183,0 | |Итого платежей |2535000 |4147826 |4611769 |1612826,0 |2076769,0 |463943,0 | | платежей на 1кд |15,4 |59,6 |34,0 |44,2 |18,6 |-25,6 | |доля в себ. кдня,% |3,7 |18, 8 |4,8 |15,1 |1,1 |-14,0 | |платежей в ст-ти пут. |323,8 |1251,5 |713,7 |927,7 |389,9 |-537,9 | |Себ.кдня без налогов |402,6 |257,4 |670,0 |-145,2 |267,4 |412,6 | |Стоим. Пут. Без налогов|8454 |5405 |14070 | | | | |Стоим. Пут с налог.и |8778 |6657 |14784 | | | | |плат. | | | | | | |
Таблица
Сравнительный анализ затрат всего и на 1 койко-день
|Санаторий "Родник " |Санаторий "Тарханы" | |Статьи затрат |Всего,руб |На 1 |Статьи затрат |Всего,руб|На 1 | | | |кд., | | |кд., | | | |руб. | | |руб. | |зпл сотрудников |13475872 |99,3 |зпл сотрудников |3802658 |54,6 | |отчисления на соц. |4103307 |30,2 |отчисления на |1372779 |19,7 | | | | |соц. | | | |прод. пит. |13580036 |100,1 |прод. пит. |5790022 |83,2 | |леч. проц и мед. |3870210 |28,5 |леч. проц и мед. |1697724 |24,4 | |культмеропр. |139491,7 |1,0 |культмеропр. |102040 |1,5 | |Износ МБП |7770801 |57,3 |Износ МБП |1013477 |14,6 | |амортиз. ОС |2528771 |18,6 |амортиз. ОС |449867 |6,5 | |амортиз. |143369,6 |1,1 | | |0,0 | |немат.актив. | | | | | | |хоз. Расходы |12293068 |90,6 |хоз. Расходы |5411237 |77,7 | |общекурорт.расх |0 |0,0 |общекурорт.расх |689528 |9,9 | |отчисл.на благоустр|1026709 |7,6 |отчисл.на |447794 |6,4 | | | | |благоустр | | | |отчисл.на содерж |371640 |2,7 |отчисл.на содерж |188963 |2,7 | |ми | | |ми | | | |сод-е апп. Управл. |7367278 |54,3 |сод-е апп. |313081 |4,5 | | | | |Управл. | | | |расходы по реализ. |6293113 |46,4 | | |0,0 | |тех.осмотр |0 |0,0 |тех.осмотр ср. |1057 |0,0 | |тр.средств. | | | | | | |% банку за |139329,6 |1,0 | | |0,0 | |кассов.обс. | | | | | | |% за кредит |0 |0,0 |% за кредит |34007 |0,5 | |ремонтн.фонд |12889944 |95,0 |Тек ремонт |529026 |7,6 | |налог на |998312,6 |7,4 |налог на |222302 |3,2 | |содержан.ад | | |содержан.ад | | | |налог на влад.тс. |3676,5 |0,0 |налог на |393 |0,0 | | | | |влад.тс. | | | |налог на загр.среды|24662,8 |0,2 | | |0,0 | |налог на землю |779,4 |0,0 |налог на землю |0 |0,0 | |страх-е имущ. |796813,1 |5,9 | | |0,0 | |резервн.ремонт.фонд|7795892 |57,4 | | |0,0 | |ИТОГО |95613075 |704,6 |ИТОГО |22065955 |317,0 |
| | | | | | | | | |Центральный |Тарханы |Родник |Тарханы- |Родник.- |Родник- | | |Воен.Санаторий| | |ЦВС |ЦВС |Тарханы | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |количество коек |750 |250 |513 |-500,0 |-237,0 |263,0 | |койко-дни |164410 |69598 |135704 |-94812,0 |-28706,0 |66106,0 | |себест. 1 к-дня, руб |418 |317 |704 |-101,0 |286,0 |387,0 | |налоги, руб |2535000 |4147000 |4610000 |1612000,0 |2075000,0 |463000,0 | |общекурортные расходы |0 |637000 |1397000 |637000,0 |1397000,0 |760000,0 | |сод.мин.ист., руб |0 |189000 |372000 |189000,0 |372000,0 |183000,0 | |Итого платежей, руб |2535000 |4973000 |6379000 |2438000,0 |3844000,0 |1406000,0 | | платежей на 1кд, руб |15,4 |71,5 |47,0 |56,0 |31,6 |-24,4 | |доля в себ. кдня,% |3,7 |18, 8 |4,8 |15,1 |1,1 |-14,0 | |платежей в ст-ти |323,8 |1500,5 |987,1 |1176,7 |663,3 |-513,4 | |пут.,руб | | | | | | | |Себ.кдня без налогов,.|402,6 |245,5 |657,0 |-157,0 |254,4 |411,4 | |руб | | | | | | | |Стоим. Пут. Без налогов|8454 |5156 |13797 | | | | |Стоим. Пут с налог.и |8778 |6657 |14784 | | | | |плат. | | | | | | |
Анализ динамики и структуры затрат
Как видно из данных табл 1 «Динамика статей затрат по санаторию Родник» наибольшими темпами за три года выросли статьи затрат «Налог на загрязнение окружающей среды»- в 25 раз , «износ МБП» в 4 раза, «содержание аппарата управлени» в 3, 1 раза, «хозяйственные расходы _ в2, 2 раза. В целом себестоимость за этот период увеличилась в1, 9 раза, что по абсолютной величине составило 46168 тыс. рублей.
В динамике себестоимости наиболее качественный «скачек» произошел в 2000 году по сравнению с 1999 годом.За этот период себестоимость увеличилась на 150, 8 %. Именно в этом периоде наблюдается высокий рост темпов обязательных платежей : Налог на загрязнение окружающей среды – 11, 8 раза, налог на владельцев транспортных средств- 2,27 раза., налог на содержание автодорог 1, 56 раз. Хотя сопоставление динамики количества отдыхающих свидетельствует о том, что наиболее быстрыми темпами росла заполняемость здравницы также в период 2000 года по сравнению с 1999 годом. В 2001 году темп роста количества отдыхающих значительно замедлился. Следовательно рост по статьям содержащим налоговые платежи и другие обязательные выплаты общего характера отражает именно факт увеличения нормативов платежей и налоговых ставок.
В то же время имеется большое количество статей затрат напрямую связанных с ростом численности отдыхающих. Так положительна динамика статей «продукты питания 2- 181 % за три года, «Лечебные процедуры и медикаменты» – 124, 9 %, культмероприятия –178, 7 %, но как можно заметить, темпы роста по этим статьям значительно ниже предыдущих.. и не превышают 81 %.
Можно выделить ряд статей отражающих работу здравницы по повышению сервиса и качества обслуживания – это прежде всего, «Износ
МБП», который значительно вырос в 2000 году в 2, 15 раза, и также в1, 89 раз вырос в 2001 году по сравнению с предыдущим.Поскольку по этой статье отражаются предметы повседневного обихода рост обусловлен и количеством отдыхающих и отражает факт замены инвентаря, столового и постельного белья на более качественные образцы.Темпы роста по статье «Амортизация нематериальных активов» так же свидетельствуют о работе здравницы на перспективу – приобретение лицензий и авторских прав н, патентов на новые методики.»Амортизация основных средств» также увеличилась на 161 % за три года, что отражает факт ввода в действие после капитального ремонта ряда корпусов повышенной комфортности.
В связи со стратегией санатория, направленной на повышение эффективности и качества работы требуется больше средств направлять на внедрение различных инноваций, в том числе в кадровых вопросах. В данном случае наблюдается увеличение заработной платы почти на 7 млн. рублей за три года, что в процентном соотношении составляет 203, 9 %, естественно это вызвало увеличение по статье «Отчисления на соц. Фонды» в 1, 62 раза. Также увеличились затраты по статье «содержание аппарата управления» в 3, 12 раз, поскольку в этой комплексной статье отражаются расходы по заработной плате аппарата управления и по подготовке кадров. Повышение качества обслуживания требует увеличения численности персонала.Поскольку «Родник» санаторий высшей категории, где как правило, внедряются инновации, то за эти годы постоянная работа над качеством потребовала и увеличения штатов.Количество сотрудников за этот период несколько увеличилось, но всего на 13 %, то есть темпы роста заработной платы опережают темпы роста численности персонала.Это свидетельствует о социальной направленности менеджмента учреждения и внимании к вопросам материального стимулирования.
В таблице 2 «Динамика структуры затра по санаторию Родник» отражены удельные веса статей затра в себестоимости и изменения в
дельных весах по годам. Такой анализ позволяет определить влияние отдельных статей себестомости на общий объем затрат , а также степень влияния изменений отдельных статей в динамике по годам. Как видно из данных таблицы наибольший удельный вес в структуре затрат в 1999 году занимати такие статьи как Ремонтный фонд- 18%, прлдукты питания15, 1%, изаработная плата сотрудников 13, 4% В меньшей стеипени , но также значительна была доля Хозяйственных расходов, Расходов по реализации 10,8- 10, 4 %.
В 2001 году наибольбший удельный вес стала составлять заработная плата 14 %, продукты питания- 14 %, хозяйственные расходы 13 % и ремонтный фонд -13%. То есть эти же статьи затрат остались наиболее значительными, ноь их удельный вес несколько снизился.
Произошло перераспределение в сторону такой статьи как износ МБП 8%, котолрая вырослаза периолд на 4, 2 пункта, содержание аппрата управления – 7, 7%, рост на 2, 9 пункта, резервный ремонтный фонд – 8, 2 пункта.последняя статья вообще отсуствует в 1999 году. По данной статье отражены ремонтные работы произведенные силами санатория на сторонних объектах.Так по соглашению с санаторием «Пятигорье» и Администрацией горорда с 2000 года «Родник» направляет средства на ремонт бювета питьевого источника № 24, который является единственным в зоне озера «Провал». Источник находится на балансе санатория «Пятигорье» ( в отличие от всех других, которые числятся в собственности ФНПР и находятся на балансе ЛПУП «Бальнеогрязелечебница»).У санатория «Пятигорье, который является небольшой здравнице нет средств на капимтальный ремонт источника и трубопровода, в то же время источников пользуются отдыхающие всех учреждений, расположенных в этом районе курортной зоны.»Родник» осуществляет за счет собственных средст ремонтные работы, в то же время на этот период он освобожден от плшатежей на содержание минеральных источников и курортной зоны в пределах начисленных сумм. Эта ситуация обьясняет снижение затрат по абсолютной величине и в удельном весе по статьям общекурортные расходы и содержание минеральных источников.
Для выявления закономерностей проведем анализ динамики статей затрат по абсолютной величине и в структурном разрезе по одному из стабильно работающих санаториев «Тарханы», который имеет иную форму собственности, но работает в тех же условиях Пятигорского курорта.
За аналогичный период 1999-2001 года исходя из данных табл 3 «Динамика статей затрат по санаторию Тарханы» следует, что наиболее высокими темпами рости статьи общекурортные расходы – в 5, 9 раза, износ МБП в 5, 1 раза, культмероприятия в 4, 8 раза, текущий ремонт – в 3, 2 раза.
В меньшей спени увеличились затраты по статьям заработная плата и начисления – в 2, 18 и 2 раза соотвественно.Продукты питания в 2,. 1 раз, хозяйственные расходы в 2 раза. Снизилсь расходы по статьям отчисления на благоустройство и налог на пользователей автодорог, лечебные процедуры и медикаменты.
Страницы: 1, 2
